Giới thiệu về Công văn 5093/TCT-KK năm 2014

Công văn 5093/TCT-KK do Tổng cục Thuế ban hành ngày 17 tháng 11 năm 2014 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng dành cho các cơ quan thuế địa phương và người nộp thuế về việc kê khai, khấu trừ hóa đơn giá trị gia tăng (GTGT) đầu vào bị bỏ sót. Văn bản này làm rõ các quy định chuyển tiếp và nguyên tắc áp dụng theo các Thông tư hướng dẫn về thuế GTGT nhằm bảo vệ quyền lợi hợp pháp của doanh nghiệp.

- Quy định về thời hạn kê khai, khấu trừ hóa đơn GTGT đầu vào bỏ sót

• Theo hướng dẫn tại Công văn 5093/TCT-KK, kể từ kỳ tính thuế GTGT phát sinh từ ngày 01/01/2014 (thời điểm Thông tư số 219/2013/TT-BTC có hiệu lực thi hành), quy định khống chế thời hạn 6 tháng đối với việc kê khai, khấu trừ hóa đơn GTGT đầu vào bị bỏ sót đã chính thức được bãi bỏ.
• Người nộp thuế phát hiện hóa đơn GTGT đầu vào của các kỳ trước bị bỏ sót chưa kê khai, khấu trừ thì được quyền kê khai, khấu trừ bổ sung vào kỳ tính thuế phát hiện hóa đơn bỏ sót.
• Thời hạn thực hiện việc kê khai, khấu trừ bổ sung này được kéo dài cho đến trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định thanh tra thuế, kiểm tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế.

- Hướng dẫn phương pháp kê khai hóa đơn bỏ sót trên tờ khai thuế

• Khi phát hiện hóa đơn đầu vào bị bỏ sót của các kỳ trước, người nộp thuế thực hiện kê khai trực tiếp các hóa đơn này vào các chỉ tiêu mua vào tương ứng (Chỉ tiêu [23], [24] và [25]) trên Tờ khai thuế GTGT (Mẫu số 01/GTGT) của kỳ tính thuế hiện tại (kỳ phát hiện ra hóa đơn bỏ sót).
• Người nộp thuế tuyệt đối không được lập hồ sơ khai bổ sung, điều chỉnh (Mẫu số 01/KHBS) để điều chỉnh lại số liệu thuế GTGT đầu vào của kỳ phát sinh hóa đơn bị bỏ sót đó, trừ trường hợp việc điều chỉnh này nhằm sửa chữa các sai sót khác về mặt số liệu đã kê khai trước đó.
• Doanh nghiệp phải tự chịu trách nhiệm về tính chính xác, trung thực của các hóa đơn bỏ sót được kê khai bổ sung, đồng thời đảm bảo đáp ứng đầy đủ các điều kiện về chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với các hóa đơn có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên.

- Nguyên tắc xử lý khi có quyết định thanh tra, kiểm tra thuế

• Trường hợp cơ quan thuế đã công bố quyết định thanh tra, kiểm tra thuế tại trụ sở người nộp thuế, doanh nghiệp không được tự ý kê khai, khấu trừ bổ sung đối với các hóa đơn GTGT đầu vào phát sinh trước thời điểm thanh tra, kiểm tra thuộc niên độ thuế đang được thanh tra, kiểm tra.
• Mọi hóa đơn bỏ sót chỉ được chấp nhận khấu trừ nếu việc kê khai bổ sung được hoàn tất và gửi đến cơ quan thuế trước thời điểm công bố quyết định thanh tra, kiểm tra chính thức.

- Ý nghĩa thực tiễn của văn bản đối với người nộp thuế

• Văn bản tạo cơ chế thông thoáng, giúp doanh nghiệp tối ưu hóa chi phí và không bị mất quyền lợi khấu trừ thuế GTGT đầu vào do các nguyên nhân khách quan như đối tác gửi hóa đơn chậm hoặc thất lạc hóa đơn.
• Giảm thiểu tối đa các thủ tục hành chính phức tạp liên quan đến việc lập hồ sơ khai bổ sung điều chỉnh cho các kỳ tính thuế trong quá khứ, giúp bộ phận kế toán thực hiện công việc nhanh chóng và chính xác hơn.