Giới thiệu chung về Công văn 5085/TCT-CS

Công văn 5085/TCT-CS được Tổng cục Thuế ban hành năm 2016 nhằm hướng dẫn và giải quyết các vướng mắc liên quan đến chính sách hoàn thuế giá trị gia tăng (GTGT) đầu vào. Văn bản này đóng vai trò quan trọng trong việc thống nhất cách hiểu và áp dụng các quy định mới về hoàn thuế GTGT theo Luật số 106/2016/QH13 và Nghị định số 100/2016/NĐ-CP, giúp các cơ quan thuế địa phương và doanh nghiệp thực hiện đúng quy trình pháp luật.

Các nội dung trọng tâm về hoàn thuế GTGT đầu vào

Công văn tập trung làm rõ điều kiện, đối tượng và các trường hợp cụ thể được hoàn thuế GTGT đầu vào, đặc biệt là đối với dự án đầu tư và hoạt động xuất khẩu:

• Hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư mới:
  • Cơ sở kinh doanh mới thành lập từ dự án đầu tư hoặc cơ sở kinh doanh đang hoạt động có dự án đầu tư mới đang trong giai đoạn đầu tư, nếu có số thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào sử dụng cho đầu tư lũy kế từ 300 triệu đồng trở lên thì được xét hoàn thuế GTGT đầu vào.
  • Không áp dụng hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh không góp đủ vốn điều lệ như đã đăng ký theo quy định của pháp luật.
  • Không hoàn thuế đối với dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện khi chưa đủ điều kiện kinh doanh hoặc chưa được cấp giấy phép kinh doanh ngành nghề có điều kiện.
• Hoàn thuế GTGT đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu:
  • Cơ sở kinh doanh trong tháng hoặc quý có hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu nếu có số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ từ 300 triệu đồng trở lên thì được hoàn thuế GTGT theo tháng hoặc quý.
  • Trường hợp doanh nghiệp vừa có hoạt động xuất khẩu vừa có hoạt động tiêu thụ nội địa thì phải hạch toán riêng số thuế GTGT đầu vào sử dụng cho hoạt động xuất khẩu. Trường hợp không hạch toán riêng được thì số thuế GTGT đầu vào được xác định theo tỷ lệ doanh thu xuất khẩu trên tổng doanh thu.
  • Không áp dụng hoàn thuế đối với trường hợp hàng hóa nhập khẩu sau đó xuất khẩu, hoặc hàng hóa xuất khẩu không thực hiện việc xuất khẩu tại địa bàn hoạt động hải quan theo quy định của Luật Hải quan.
• Quy định chuyển tiếp và xử lý hồ sơ tồn đọng:
  • Đối với các hồ sơ đề nghị hoàn thuế GTGT đã nộp trước ngày 01/07/2016 (ngày Luật số 106/2016/QH13 có hiệu lực) nhưng chưa được giải quyết, cơ quan thuế tiến hành kiểm tra và giải quyết hoàn thuế theo các quy định pháp luật có hiệu lực tại thời điểm trước ngày 01/07/2016.
  • Đối với số thuế GTGT lũy kế chưa được khấu trừ hết phát sinh trước ngày 01/07/2016 của các trường hợp không còn thuộc diện được hoàn thuế theo quy định mới, doanh nghiệp được chuyển sang khấu trừ tiếp vào các kỳ tính thuế tiếp theo.

Ý nghĩa và tác động của văn bản

Công văn 5085/TCT-CS là căn cứ pháp lý quan trọng giúp tháo gỡ các vướng mắc thực tế cho doanh nghiệp trong giai đoạn chuyển tiếp chính sách thuế năm 2016. Việc hướng dẫn chi tiết các điều kiện hoàn thuế đối với dự án đầu tư và hàng hóa xuất khẩu giúp doanh nghiệp chủ động trong việc lập kế hoạch tài chính, đồng thời hỗ trợ cơ quan thuế các cấp thực hiện công tác quản lý, thanh tra, kiểm tra hoàn thuế một cách minh bạch, khách quan và đúng pháp luật.