Tổng quan về Công văn 5069/TCT-CS năm 2018

Công văn 5069/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành năm 2018 là văn bản hướng dẫn quan trọng về chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT), đặc biệt tập trung vào vấn đề hoàn thuế GTGT đối với các dự án đầu tư của doanh nghiệp. Văn bản này giúp làm rõ các vướng mắc của người nộp thuế và cơ quan thuế địa phương trong quá trình thực thi Luật số 106/2016/QH13 và Thông tư số 130/2016/TT-BTC của Bộ Tài chính.

Quy định về hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư mới

Theo nội dung hướng dẫn tại Công văn 5069/TCT-CS, chính sách hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư mới được thực hiện dựa trên các nguyên tắc cốt lõi sau:

• Cơ sở kinh doanh đang hoạt động thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có dự án đầu tư mới tại cùng tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương hoặc khác tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương thì phải thực hiện kê khai thuế GTGT riêng đối với dự án đầu tư.
• Doanh nghiệp phải thực hiện bù trừ số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư với số thuế GTGT phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh đang thực hiện.
• Sau khi bù trừ, nếu số thuế GTGT lũy kế của dự án đầu tư chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên thì cơ sở kinh doanh được hoàn thuế GTGT cho dự án đầu tư đó.

Nguyên tắc bù trừ và khấu trừ thuế GTGT đầu vào

Công văn nhấn mạnh việc thực hiện bù trừ thuế GTGT giữa dự án đầu tư và hoạt động sản xuất kinh doanh hiện tại:

• Số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư được bù trừ tối đa bằng số thuế GTGT phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ của cơ sở kinh doanh.
• Trường hợp cơ sở kinh doanh có nhiều dự án đầu tư thì việc bù trừ được thực hiện riêng cho từng dự án, sau đó mới tổng hợp chung để xác định số thuế được hoàn hoặc chuyển kỳ sau.
• Việc kê khai thuế GTGT cho dự án đầu tư phải sử dụng Tờ khai thuế GTGT dành riêng cho dự án đầu tư (Mẫu số 02/GTGT).

Các trường hợp không được hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư

Tổng cục Thuế cũng lưu ý các trường hợp cụ thể không được áp dụng chính sách hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư bao gồm:

• Dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh không góp đủ số vốn điều lệ như đã đăng ký theo quy định của pháp luật.
• Dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện nhưng chưa đáp ứng đủ điều kiện kinh doanh theo quy định của Luật Đầu tư.
• Dự án đầu tư khai thác tài nguyên, khoáng sản được cấp phép từ ngày 01/7/2016 hoặc dự án đầu tư sản xuất sản phẩm hàng hóa mà tổng trị giá tài nguyên, khoáng sản cộng với chi phí năng lượng chiếm từ 51% giá thành sản phẩm trở lên.

Hướng dẫn thủ tục và trách nhiệm của người nộp thuế

Để đảm bảo quyền lợi được hoàn thuế GTGT đúng quy định, người nộp thuế cần lưu ý:

• Thực hiện mở sổ sách kế toán riêng, hạch toán rõ ràng chứng từ, hóa đơn đầu vào liên quan trực tiếp đến dự án đầu tư.
• Nộp hồ sơ đề nghị hoàn thuế GTGT theo đúng quy trình, biểu mẫu quy định tại Thông tư hướng dẫn của Bộ Tài chính.
• Chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực của hồ sơ khai thuế và hồ sơ hoàn thuế đã nộp cho cơ quan thuế.