Tóm tắt Công văn 5020/CT-TTHT năm 2017 về chính sách thuế nhà thầu

Công văn 5020/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành nhằm hướng dẫn các doanh nghiệp thực hiện đúng chính sách thuế nhà thầu nước ngoài đối với các hoạt động phát sinh thu nhập tại Việt Nam. Dưới đây là nội dung tóm tắt chi tiết và chuyên sâu về các quy định cốt lõi được đề cập trong văn bản này.

1. Đối tượng chịu thuế nhà thầu nước ngoài

Theo hướng dẫn tại công văn, đối tượng chịu thuế nhà thầu bao gồm:

• Các tổ chức nước ngoài kinh doanh có cơ sở thường trú tại Việt Nam hoặc không có cơ sở thường trú tại Việt Nam; cá nhân nước ngoài kinh doanh là đối tượng cư trú tại Việt Nam hoặc không là đối tượng cư trú tại Việt Nam thực hiện cung cấp dịch vụ hoặc dịch vụ gắn liền với hàng hóa tại Việt Nam.
• Thu nhập phát sinh của nhà thầu nước ngoài trên cơ sở hợp đồng ký kết với tổ chức, cá nhân Việt Nam để thực hiện một phần hoặc toàn bộ hoạt động kinh doanh tại Việt Nam.

2. Phương pháp tính thuế nhà thầu (Phương pháp trực tiếp)

Trường hợp nhà thầu nước ngoài không đáp ứng được các điều kiện để nộp thuế theo phương pháp kê khai hoặc phương pháp hỗn hợp, bên Việt Nam có trách nhiệm khấu trừ và nộp thay thuế cho nhà thầu nước ngoài theo phương pháp trực tiếp:

• Thuế Giá trị gia tăng (GTGT): Được xác định bằng doanh thu tính thuế GTGT nhân với tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu. Đối với ngành dịch vụ, tỷ lệ % để tính thuế GTGT thường là 5%.
• Thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN): Được xác định bằng doanh thu tính thuế TNDN nhân với tỷ lệ % thuế TNDN tính trên doanh thu tính thuế. Đối với dịch vụ, tỷ lệ % thuế TNDN áp dụng là 5%.

3. Xác định doanh thu tính thuế nhà thầu

Doanh thu tính thuế được quy định cụ thể như sau:

• Doanh thu tính thuế GTGT là toàn bộ doanh thu nhận được từ việc cung cấp dịch vụ, dịch vụ gắn liền với hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế GTGT, bao gồm cả các khoản chi phí do bên Việt Nam trả thay cho nhà thầu nước ngoài (nếu có).
• Doanh thu tính thuế TNDN là toàn bộ doanh thu không bao gồm thuế GTGT mà nhà thầu nước ngoài nhận được, chưa trừ các khoản thuế phải nộp. Trường hợp hợp đồng quy định doanh thu nhận được là doanh thu chưa bao gồm thuế (Net), thì phải quy đổi sang doanh thu đã bao gồm thuế (Gross) để tính thuế TNDN.

4. Trách nhiệm khai và nộp thuế của bên Việt Nam

Bên Việt Nam ký hợp đồng với nhà thầu nước ngoài có trách nhiệm:

• Thực hiện đăng ký thuế, khấu trừ tiền thuế nhà thầu trước khi thanh toán cho nhà thầu nước ngoài.
• Khai và nộp thuế nhà thầu thay cho phía nước ngoài theo từng lần phát sinh thanh toán hoặc khai theo tháng nếu phát sinh thường xuyên.
• Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế và nộp thuế chậm nhất là ngày thứ 10 kể từ ngày thanh toán tiền cho nhà thầu nước ngoài.

Để tìm hiểu thêm các văn bản hướng dẫn chi tiết khác về thuế nhà thầu, quý khách có thể tham khảo tại website hethongphapluat.com.