Tóm tắt Công văn 4971/CT-TTHT năm 2016 về chính sách thuế nhà thầu

Công văn 4971/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành nhằm hướng dẫn các doanh nghiệp thực hiện đúng chính sách thuế nhà thầu nước ngoài (FCT) khi phát sinh các giao dịch hợp tác, mua bán dịch vụ với tổ chức, cá nhân nước ngoài. Nội dung văn bản tập trung làm rõ đối tượng chịu thuế, phương pháp tính thuế và trách nhiệm khấu trừ thuế của bên Việt Nam.

- Đối tượng áp dụng và phạm vi chịu thuế nhà thầu

• Tổ chức nước ngoài kinh doanh có cơ sở thường trú tại Việt Nam hoặc không có cơ sở thường trú tại Việt Nam thực hiện hoạt động kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng, thỏa thuận với tổ chức, cá nhân Việt Nam.
• Cá nhân nước ngoài kinh doanh là đối tượng cư trú tại Việt Nam hoặc không là đối tượng cư trú tại Việt Nam thực hiện hoạt động kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam.
• Các dịch vụ được cung cấp bởi nhà thầu nước ngoài và tiêu dùng tại Việt Nam thuộc diện chịu thuế nhà thầu, bao gồm cả dịch vụ được cung cấp trực tuyến hoặc qua phương thức điện tử.

- Quy định về Thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với nhà thầu nước ngoài

• Dịch vụ hoặc dịch vụ gắn liền với hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế GTGT do nhà thầu nước ngoài cung cấp cho tổ chức, cá nhân Việt Nam tiêu dùng tại Việt Nam phải chịu thuế GTGT theo quy định.
• Tỷ lệ phần trăm (%) để tính thuế GTGT trên doanh thu tính thuế được xác định tùy theo từng ngành nghề kinh doanh cụ thể của nhà thầu nước ngoài (ví dụ: dịch vụ, xây dựng, lắp đặt có bao thầu hoặc không bao thầu nguyên vật liệu).
• Trường hợp dịch vụ được cung cấp và tiêu dùng hoàn toàn ở ngoài Việt Nam thì không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tại Việt Nam.

- Quy định về Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với nhà thầu nước ngoài

• Thu nhập phát sinh tại Việt Nam của nhà thầu nước ngoài là thu nhập nhận được từ các hoạt động cung cấp dịch vụ, chuyển nhượng tài sản, bản quyền, tiền bản quyền, hoặc các hoạt động kinh doanh khác trên cơ sở hợp đồng ký kết với bên Việt Nam.
• Tỷ lệ (%) thuế TNDN tính trên doanh thu tính thuế được áp dụng riêng biệt cho từng hoạt động: dịch vụ, cung cấp hàng hóa kèm dịch vụ, tiền bản quyền, hoặc hoạt động xây dựng, lắp đặt.
• Doanh thu tính thuế TNDN là toàn bộ doanh thu nhận được từ việc cung cấp dịch vụ, chưa trừ các khoản thuế phải nộp (nếu hợp đồng quy định doanh thu nhận được là doanh thu không bao gồm thuế - Net, thì phải quy đổi sang doanh thu đã bao gồm thuế - Gross để tính thuế).

- Trách nhiệm khấu trừ, kê khai và nộp thuế của bên Việt Nam

• Bên Việt Nam ký hợp đồng với nhà thầu nước ngoài có trách nhiệm khấu trừ tiền thuế GTGT và thuế TNDN trước khi thanh toán cho nhà thầu nước ngoài.
• Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế nhà thầu nước ngoài theo từng lần phát sinh thanh toán là chậm nhất vào ngày thứ 10 kể từ ngày thanh toán tiền cho nhà thầu nước ngoài.
• Trường hợp bên Việt Nam không thực hiện khấu trừ thuế theo quy định thì sẽ bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế và phải tự chịu trách nhiệm nộp đủ số thuế phát sinh thay cho nhà thầu nước ngoài.