Giới thiệu chung về Công văn 4952/CT-TTHT năm 2016

Công văn 4952/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành năm 2016 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ thuế quan trọng liên quan đến việc lập hóa đơn đối với các hoạt động giao dịch kinh doanh của doanh nghiệp. Văn bản này giải đáp các vướng mắc thực tế của người nộp thuế, giúp đảm bảo việc tuân thủ đúng các quy định pháp luật về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ theo quy định của Bộ Tài chính.

Quy định về thời điểm lập hóa đơn đối với hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ

Công văn căn cứ vào các quy định pháp luật hiện hành để làm rõ thời điểm xuất hóa đơn bắt buộc đối với từng loại hình hoạt động cụ thể:

• Đối với hoạt động bán hàng hóa: Thời điểm lập hóa đơn là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. Việc trì hoãn xuất hóa đơn sang kỳ tính thuế khác là vi phạm quy định pháp luật về thuế.
• Đối với hoạt động cung ứng dịch vụ: Thời điểm lập hóa đơn là ngày hoàn thành việc cung ứng dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. Trường hợp tổ chức cung ứng dịch vụ thực hiện thu tiền trước hoặc trong khi cung ứng dịch vụ thì ngày lập hóa đơn là ngày thu tiền.
• Đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt: Thời điểm lập hóa đơn là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

Hướng dẫn lập hóa đơn trong trường hợp có chiết khấu thương mại hoặc giảm giá

Công văn 4952/CT-TTHT hướng dẫn chi tiết cách thức ghi nhận và lập hóa đơn khi doanh nghiệp áp dụng các chương trình chiết khấu thương mại hoặc giảm giá hàng bán cho khách hàng:

• Trường hợp số tiền chiết khấu được lập ngay trên hóa đơn bán hàng của lần mua cuối cùng hoặc kỳ tiếp theo, hóa đơn phải thể hiện rõ khoản chiết khấu thương mại dành cho người mua để làm cơ sở giảm trừ doanh thu tính thuế và thuế giá trị gia tăng đầu ra.
• Trường hợp số tiền chiết khấu được lập khi kết thúc chương trình (kỳ) chiết khấu hàng bán, doanh nghiệp phải lập hóa đơn điều chỉnh kèm bảng kê các số hóa đơn cần điều chỉnh, số tiền thuế và tiền hàng điều chỉnh giảm theo đúng quy định.

Nguyên tắc xử lý đối với hóa đơn đã lập có sai sót

Để đảm bảo tính chính xác của hóa đơn và chứng từ kế toán, Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh hướng dẫn các bước xử lý khi phát hiện hóa đơn đã lập có sai sót:

• Trường hợp hóa đơn đã lập chưa giao cho người mua: Nếu phát hiện sai sót, người bán thực hiện gạch chéo các liên và lưu giữ số hóa đơn lập sai này tại doanh nghiệp, sau đó lập hóa đơn mới thay thế.
• Trường hợp hóa đơn đã giao cho người mua nhưng chưa kê khai thuế: Hai bên lập biên bản thu hồi các liên của số hóa đơn đã lập sai, sau đó người bán lập hóa đơn mới theo đúng quy định.
• Trường hợp hóa đơn đã giao và hai bên đã kê khai thuế: Khi phát hiện sai sót, người bán và người mua phải lập văn bản thỏa thuận ghi rõ sai sót, đồng thời người bán lập hóa đơn điều chỉnh sai sót. Hóa đơn điều chỉnh phải ghi rõ điều chỉnh tăng/giảm số lượng hàng hóa, giá bán, thuế suất thuế giá trị gia tăng, tiền thuế giá trị gia tăng cho hóa đơn số mấy, ký hiệu nào.

Trách nhiệm và nghĩa vụ của doanh nghiệp trong việc quản lý hóa đơn

Doanh nghiệp có nghĩa vụ tự chịu trách nhiệm về tính chính xác, trung thực của các thông tin ghi trên hóa đơn. Việc lập hóa đơn sai thời điểm, sai đối tượng hoặc không đúng thực tế phát sinh giao dịch sẽ bị xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn và có thể bị truy thu thuế, phạt chậm nộp theo quy định của Luật Quản lý thuế hiện hành.