Tóm tắt Công văn 4934/TCHQ-TCNK năm 2024 về Thuế giá trị gia tăng hàng nhập khẩu

Công văn 4934/TCHQ-TCNK do Tổng cục Hải quan ban hành nhằm hướng dẫn, tháo gỡ các vướng mắc và thống nhất thực hiện chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hàng hóa nhập khẩu. Đây là văn bản chỉ đạo nghiệp vụ quan trọng giúp các Cục Hải quan tỉnh, thành phố và cộng đồng doanh nghiệp thực hiện đúng, đồng bộ các quy định pháp luật về thuế.

1. Áp dụng thuế suất thuế giá trị gia tăng đối với hàng hóa nhập khẩu

Văn bản tập trung làm rõ nguyên tắc áp dụng thuế suất thuế GTGT đối với các nhóm mặt hàng nhập khẩu, đặc biệt là trong bối cảnh thực hiện các chính sách miễn, giảm thuế của Chính phủ:

• Xác định đối tượng chịu thuế: Hướng dẫn chi tiết việc phân loại hàng hóa nhập khẩu thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT, đối tượng chịu thuế suất 5% hoặc 10% theo đúng quy định của Luật Thuế giá trị gia tăng và các văn bản hướng dẫn thi hành.
• Thực hiện chính sách giảm thuế GTGT: Hướng dẫn việc tra cứu mã HS, đối chiếu danh mục hàng hóa không được giảm thuế để áp dụng đúng mức thuế suất ưu đãi (thông thường giảm xuống 8%) theo các Nghị định giảm thuế GTGT hiện hành của Chính phủ.
• Xử lý vướng mắc về thuế suất: Đối với các mặt hàng có sự đan xen, chưa rõ ràng về mục đích sử dụng hoặc mã số phân loại, cơ quan hải quan địa phương phải căn cứ vào thực tế hàng hóa nhập khẩu và tài liệu kỹ thuật đi kèm để áp dụng mức thuế suất chính xác.

2. Quy trình khai báo, tính thuế và nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu

Để đảm bảo công tác quản lý thuế chặt chẽ và tạo thuận lợi cho hoạt động thông quan của doanh nghiệp, Tổng cục Hải quan đưa ra các chỉ đạo cụ thể:

• Trách nhiệm khai báo của doanh nghiệp: Người nộp thuế có trách nhiệm tự kê khai, tự tính và tự chịu trách nhiệm trước pháp luật về trị giá tính thuế, thuế suất thuế GTGT của hàng hóa nhập khẩu trên tờ khai hải quan.
• Thời điểm tính thuế: Thuế GTGT đối với hàng hóa nhập khẩu được tính tại thời điểm đăng ký tờ khai hải quan. Trường hợp hàng hóa thuộc đối tượng miễn thuế, không chịu thuế nhưng sau đó thay đổi mục đích sử dụng thì phải kê khai, nộp thuế GTGT theo quy định mới.
• Chứng từ nộp thuế: Doanh nghiệp sử dụng chứng từ nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu (biên lai nộp thuế hoặc chứng từ chuyển khoản vào ngân sách nhà nước) để làm cơ sở kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào với cơ quan thuế nội địa.

3. Xử lý tiền thuế GTGT nộp thừa và phối hợp liên ngành

Công văn hướng dẫn chi tiết phương án giải quyết đối với các trường hợp phát sinh số tiền thuế GTGT nộp thừa tại khâu nhập khẩu:

• Hoàn trả tiền thuế nộp thừa: Trường hợp doanh nghiệp nộp thừa tiền thuế GTGT do khai sai thuế suất hoặc hàng hóa thuộc diện được hoàn thuế, cơ quan hải quan thực hiện kiểm tra, đối chiếu và xử lý hoàn trả hoặc bù trừ theo đúng quy định của Luật Quản lý thuế.
• Phối hợp giữa cơ quan Hải quan và cơ quan Thuế: Tăng cường trao đổi thông tin dữ liệu điện tử giữa hai cơ quan để kiểm soát chặt chẽ số thuế GTGT đã nộp ở khâu nhập khẩu, ngăn chặn tình trạng gian lận, hoàn thuế trùng lặp hoặc trục lợi chính sách thuế của Nhà nước.

4. Tổ chức thực hiện và trách nhiệm của các đơn vị

Tổng cục Hải quan yêu cầu các đơn vị trực thuộc và doanh nghiệp nghiêm túc triển khai các nội dung sau:

• Đối với các Cục Hải quan địa phương: Niêm yết công khai hướng dẫn, chủ động tuyên truyền và giải thích rõ ràng cho doanh nghiệp trên địa bàn quản lý; đồng thời tăng cường công tác kiểm tra sau thông quan để kịp thời phát hiện các trường hợp khai sai thuế suất nhằm gian lận thuế.
• Đối với doanh nghiệp nhập khẩu: Chủ động nghiên cứu kỹ các quy định pháp luật về thuế GTGT, đối chiếu thực tế hàng hóa nhập khẩu để thực hiện khai báo trung thực, chính xác và kịp thời phản ánh các vướng mắc phát sinh về cơ quan hải quan để được hướng dẫn giải quyết.