Tổng quan về Công văn 4877/CT-TTHT năm 2016

Công văn 4877/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành năm 2016 hướng dẫn về nghiệp vụ lập hóa đơn đối với hoạt động bán hàng hóa trong trường hợp tờ khai hải quan chưa được thông quan. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp các doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực xuất nhập khẩu thực hiện đúng quy định về thời điểm lập hóa đơn, ghi nhận doanh thu và kê khai thuế theo đúng quy định của pháp luật hiện hành.

Các nội dung quy định cốt lõi trong văn bản

1. Quy định về thời điểm lập hóa đơn đối với hàng hóa xuất khẩu

• Theo quy định chung về quản lý thuế và hóa đơn, thời điểm lập hóa đơn đối với hàng hóa xuất khẩu được xác định là sau khi cơ quan hải quan đã hoàn thành thủ tục thông quan đối với tờ khai hải quan.
• Việc xác định đúng thời điểm lập hóa đơn nhằm đảm bảo tính đồng bộ giữa thời điểm chuyển giao quyền sở hữu, quyền sử dụng hàng hóa và thời điểm hoàn thành nghĩa vụ thủ tục hải quan của doanh nghiệp.

2. Hướng dẫn xử lý khi bán hàng có tờ khai chưa được thông quan

• Trường hợp doanh nghiệp bán hàng hóa xuất khẩu nhưng tờ khai hải quan liên quan đến lô hàng đó chưa được thông quan thì doanh nghiệp chưa được phép lập hóa đơn cho hoạt động bán hàng này.
• Doanh nghiệp phải chờ cho đến khi tờ khai hải quan được cơ quan hải quan xác nhận thông quan thực tế mới được tiến hành lập hóa đơn theo quy định.
• Mọi hành vi lập hóa đơn trước thời điểm hàng hóa được thông quan đều được coi là lập hóa đơn sai thời điểm và sẽ bị xử lý vi phạm hành chính về hóa đơn theo các quy định pháp luật liên quan.

3. Điều kiện để áp dụng thuế suất thuế GTGT 0% đối với hàng xuất khẩu

• Để hàng hóa xuất khẩu được áp dụng thuế suất thuế giá trị gia tăng (GTGT) 0%, doanh nghiệp phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện nghiêm ngặt bao gồm: có hợp đồng bán hàng hóa xuất khẩu, có chứng từ thanh toán qua ngân hàng và đặc biệt là phải có tờ khai hải quan đã được thông quan.
• Nếu tờ khai hải quan chưa được thông quan, doanh nghiệp không chỉ chưa được lập hóa đơn mà còn chưa đủ điều kiện để áp dụng mức thuế suất ưu đãi 0% đối với lô hàng đó.

Khuyến nghị thực thi dành cho doanh nghiệp

Doanh nghiệp cần chủ động theo dõi sát sao tiến trình làm thủ tục hải quan đối với các lô hàng xuất khẩu. Chỉ thực hiện xuất hóa đơn khi đã có xác nhận thông quan chính thức từ cơ quan hải quan trên hệ thống thông tin hải quan hoặc trên tờ khai giấy để tránh các rủi ro pháp lý về thuế và hóa đơn.