Tổng quan về Công văn 48763/CT-HTr năm 2016

Công văn 48763/CT-HTr do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với hoạt động chuyển nhượng vốn của tổ chức nước ngoài tại Việt Nam. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp các doanh nghiệp xác định rõ nghĩa vụ thuế, phương pháp tính thuế và trách nhiệm kê khai khi phát sinh giao dịch chuyển nhượng phần vốn góp.

1. Đối tượng áp dụng và trách nhiệm kê khai thuế

Theo hướng dẫn tại Công văn, nghĩa vụ thuế đối với hoạt động chuyển nhượng vốn được quy định cụ thể như sau:

• Tổ chức nước ngoài chuyển nhượng vốn: Khi tổ chức nước ngoài (không hoạt động theo Luật Đầu tư, Luật Doanh nghiệp tại Việt Nam) phát sinh hoạt động chuyển nhượng phần vốn góp tại các doanh nghiệp Việt Nam, khoản thu nhập phát sinh từ hoạt động này thuộc đối tượng chịu thuế TNDN tại Việt Nam.
• Trách nhiệm kê khai và nộp thuế thay: Tổ chức nước ngoài không trực tiếp kê khai thuế. Thay vào đó, doanh nghiệp Việt Nam nơi tổ chức nước ngoài góp vốn có trách nhiệm kê khai, khấu trừ và nộp thay số thuế TNDN phải nộp của tổ chức nước ngoài đó.

2. Phương pháp tính thuế thu nhập doanh nghiệp từ chuyển nhượng vốn

Thuế TNDN đối với thu nhập từ chuyển nhượng vốn được xác định theo công thức sau:

Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất 20%

Trong đó, các yếu tố cấu thành được xác định cụ thể:

• Thu nhập tính thuế: Được xác định bằng giá chuyển nhượng trừ đi giá mua của phần vốn chuyển nhượng và các chi phí hợp lý liên quan trực tiếp đến việc chuyển nhượng.
• Giá chuyển nhượng: Là tổng giá trị thực tế mà bên chuyển nhượng nhận được theo hợp đồng chuyển nhượng. Trường hợp hợp đồng không quy định giá thanh toán hoặc cơ quan thuế có cơ sở xác định giá thanh toán không theo giá thị trường, cơ quan thuế có quyền ấn định giá chuyển nhượng.
• Giá mua của phần vốn chuyển nhượng: Được xác định trên cơ sở sổ sách kế toán, chứng từ chứng minh số vốn thực tế đã góp hoặc giá mua lại phần vốn góp theo hợp đồng nhận chuyển nhượng trước đó.
• Chi phí chuyển nhượng: Là các khoản chi thực tế liên quan trực tiếp đến việc chuyển nhượng, có hóa đơn, chứng từ hợp pháp (ví dụ: chi phí pháp lý, chi phí giao dịch, chi phí thẩm định giá).

3. Quy định về hồ sơ và thời hạn khai thuế

Để đảm bảo tuân thủ đúng quy định pháp luật, doanh nghiệp nhận trách nhiệm khai thay cần lưu ý các mốc thời gian và hồ sơ sau:

• Hồ sơ khai thuế: Bao gồm Tờ khai thuế TNDN về hoạt động chuyển nhượng vốn (Mẫu số 05/TNDN), bản sao hợp đồng chuyển nhượng vốn, bản sao quyết định phê duyệt chuyển nhượng của cơ quan có thẩm quyền (nếu có), chứng từ chứng minh giá mua và các chi phí liên quan.
• Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế: Doanh nghiệp phải nộp hồ sơ khai thuế và nộp thay tiền thuế trong thời hạn 10 ngày kể từ ngày cơ quan có thẩm quyền phê duyệt việc chuyển nhượng vốn, hoặc ngày các bên thỏa thuận chuyển nhượng vốn trong hợp đồng (đối với trường hợp không phải phê duyệt).