Giới thiệu về Công văn 4838/TCT-CS năm 2021

Công văn 4838/TCT-CS được Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn và giải đáp các vướng mắc liên quan đến chính sách hoàn thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với dự án đầu tư. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp các doanh nghiệp và cơ quan thuế địa phương thống nhất phương án xử lý hồ sơ hoàn thuế, đảm bảo tuân thủ đúng quy định của Luật Thuế giá trị gia tăng và các văn bản hướng dẫn thi hành liên quan.

Điều kiện cốt lõi về góp vốn điều lệ khi hoàn thuế GTGT

Một trong những nội dung trọng tâm được đề cập trong Công văn 4838/TCT-CS là việc kiểm tra và áp dụng điều kiện về vốn điều lệ đối với cơ sở kinh doanh đề nghị hoàn thuế:

• Yêu cầu góp đủ vốn điều lệ: Cơ sở kinh doanh không được hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư trong trường hợp dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh không góp đủ số vốn điều lệ như đã đăng ký theo quy định của pháp luật.
• Thời hạn kiểm tra: Cơ quan thuế sẽ tiến hành đối chiếu thời hạn góp vốn trên Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp, Điều lệ công ty và thực tế góp vốn của các thành viên sáng lập hoặc cổ đông để xác định tính hợp lệ của hồ sơ hoàn thuế.
• Hệ quả pháp lý: Nếu tại thời điểm nộp hồ sơ hoàn thuế, doanh nghiệp chưa góp đủ vốn điều lệ theo tiến độ cam kết hoặc theo quy định, số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư sẽ không được hoàn mà phải chuyển kỳ sau hoặc xử lý theo quy định khác của pháp luật về thuế.

Quy định hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư mới

Công văn làm rõ các điều kiện để một dự án đầu tư mới của cơ sở kinh doanh đang hoạt động được áp dụng chính sách hoàn thuế:

• Đối tượng áp dụng: Cơ sở kinh doanh đang hoạt động nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có dự án đầu tư mới (bao gồm cả dự án đầu tư chia thành nhiều giai đoạn đầu tư hoặc nhiều hạng mục công trình) tại địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương khác nơi đóng trụ sở chính.
• Giai đoạn đầu tư: Dự án phải đang trong giai đoạn đầu tư, chưa đi vào hoạt động sản xuất kinh doanh và chưa đăng ký kinh doanh, đăng ký thuế.
• Ngưỡng số thuế được hoàn: Số thuế GTGT lũy kế của hàng hóa, dịch vụ mua vào dùng cho đầu tư từ 300 triệu đồng trở lên thì được xét hoàn thuế GTGT.

Các trường hợp không được hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư

Bên cạnh điều kiện về vốn điều lệ, Công văn 4838/TCT-CS cũng lưu ý các trường hợp không được hoàn thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư bao gồm:

• Dự án đầu tư ngành nghề kinh doanh có điều kiện: Dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện nhưng chưa đáp ứng đủ điều kiện kinh doanh theo quy định của Luật Đầu tư (chưa được cấp giấy phép kinh doanh ngành nghề có điều kiện, giấy chứng nhận đủ điều kiện hoặc chưa có văn bản chấp thuận của cơ quan nhà nước có thẩm quyền).
• Dự án khai thác tài nguyên, khoáng sản: Dự án đầu tư khai thác tài nguyên, khoáng sản được cấp phép từ ngày 01/7/2016 hoặc dự án đầu tư sản xuất sản phẩm hàng hóa mà tổng trị giá tài nguyên, khoáng sản cộng với chi phí năng lượng chiếm từ 51% giá thành sản phẩm trở lên theo dự án đầu tư.

Hướng dẫn tổ chức thực hiện cho các Cục Thuế địa phương

Để đảm bảo việc thực thi chính sách thuế đồng bộ và đúng pháp luật, Tổng cục Thuế yêu cầu các Cục Thuế tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương thực hiện các công việc sau:

• Thanh tra, kiểm tra hồ sơ: Thực hiện kiểm tra chặt chẽ hồ sơ hoàn thuế GTGT của dự án đầu tư, đặc biệt lưu ý kiểm tra chứng từ góp vốn, tài liệu chứng minh quyền sử dụng đất, giấy phép xây dựng và các giấy phép liên quan đến ngành nghề kinh doanh có điều kiện.
• Xử lý vướng mắc phát sinh: Trong quá trình giải quyết hoàn thuế, nếu phát hiện doanh nghiệp có dấu hiệu vi phạm hoặc chưa rõ ràng về tiến độ góp vốn, cơ quan thuế cần yêu cầu giải trình làm rõ trước khi ra quyết định hoàn thuế hoặc từ chối hoàn thuế.