Công văn 4816/TCHQ-TXNK được Tổng cục Hải quan ban hành năm 2020 nhằm hướng dẫn chi tiết về phân loại, xác định trị giá hải quan và chính sách thuế đối với mặt hàng phần mềm nhập khẩu. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp tháo gỡ các vướng mắc của doanh nghiệp và cơ quan hải quan địa phương trong quá trình làm thủ tục thông quan đối với các sản phẩm phần mềm và phương tiện chứa đựng phần mềm.

Xác định trị giá hải quan đối với phần mềm nhập khẩu chứa trong phương tiện trung gian

Tổng cục Hải quan hướng dẫn cụ thể về việc xác định trị giá hải quan đối với phương tiện trung gian chứa đựng phần mềm theo quy định pháp luật hiện hành:

• Trường hợp trị giá của phần mềm được tách riêng: Nếu trị giá của phần mềm được tách riêng với trị giá của phương tiện trung gian (như đĩa CD, DVD, thẻ nhớ, USB, ổ cứng...) trên hóa đơn thương mại, thì trị giá hải quan chỉ là trị giá của phương tiện trung gian vật lý, không bao gồm trị giá của phần mềm đi kèm.
• Trường hợp trị giá của phần mềm không được tách riêng: Nếu trị giá của phần mềm và trị giá của phương tiện trung gian không được tách riêng trên hóa đơn thương mại thì trị giá hải quan là tổng trị giá của cả phương tiện trung gian và phần mềm nhập khẩu.
• Lưu ý về phương tiện trung gian: Phương tiện trung gian ở đây không bao gồm các mạch tích hợp, vi mạch, bán dẫn và các thiết bị tương tự hoặc các bộ phận gắn vào các mạch, thiết bị đó.

Quy định đối với phần mềm nhập khẩu qua internet hoặc phương thức điện tử

Đối với các loại phần mềm không được chứa đựng trong các phương tiện vật lý thông thường mà được truyền tải qua môi trường mạng:

• Không thuộc đối tượng làm thủ tục hải quan: Đối với các loại phần mềm được truyền tải, tải về trực tiếp qua mạng internet, mạng truyền thông hoặc các phương thức điện tử khác, cơ quan hải quan không thực hiện quản lý và không yêu cầu doanh nghiệp phải làm thủ tục hải quan nhập khẩu.
• Không xác định trị giá hải quan: Do không thuộc đối tượng phải làm thủ tục hải quan, các giao dịch mua bán phần mềm qua internet không thuộc phạm vi điều chỉnh của pháp luật về trị giá hải quan đối với hàng hóa xuất nhập khẩu.

Chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với phần mềm nhập khẩu

Về chính sách thuế GTGT đối với phần mềm, Tổng cục Hải quan căn cứ theo quy định tại Luật Thuế giá trị gia tăng và các văn bản hướng dẫn thi hành để áp dụng thống nhất:

• Đối tượng không chịu thuế GTGT: Phần mềm máy tính (bao gồm cả sản phẩm phần mềm và dịch vụ phần mềm) theo quy định của pháp luật thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng (GTGT).
• Áp dụng thực tế khi thông quan: Khi doanh nghiệp nhập khẩu sản phẩm phần mềm đáp ứng đúng định nghĩa về phần mềm máy tính, sản phẩm này sẽ được áp dụng chính sách không chịu thuế GTGT ở khâu nhập khẩu.

Hướng dẫn tổ chức thực hiện cho các Cục Hải quan địa phương

Để đảm bảo tính thống nhất trong quá trình thực thi pháp luật hải quan trên toàn quốc, Tổng cục Hải quan yêu cầu:

• Các Cục Hải quan tỉnh, thành phố hướng dẫn người khai hải quan thực hiện khai báo đúng quy định, kiểm tra kỹ hồ sơ hải quan, hóa đơn thương mại và các chứng từ liên quan để xác định chính xác trị giá tính thuế đối với phương tiện trung gian.
• Tăng cường công tác kiểm tra sau thông quan đối với các trường hợp khai báo trị giá phần mềm tách rời nhằm phòng chống các hành vi gian lận thương mại và thất thu thuế cho ngân sách nhà nước.