Giới thiệu về Công văn 4768/CT-TTHT năm 2016

Công văn 4768/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành hướng dẫn về việc sử dụng hóa đơn khi xuất khẩu cà phê cho khách hàng nước ngoài. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ thuế quan trọng, giúp các doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực xuất khẩu nông sản, đặc biệt là mặt hàng cà phê, thực hiện đúng các quy định về hóa đơn, chứng từ và thủ tục hoàn thuế giá trị gia tăng (GTGT) theo quy định pháp luật hiện hành.

Quy định về loại hóa đơn sử dụng khi xuất khẩu cà phê

Theo hướng dẫn tại Công văn và các quy định pháp luật về thuế liên quan, việc sử dụng hóa đơn đối với hoạt động xuất khẩu hàng hóa ra nước ngoài được quy định cụ thể như sau:

• Sử dụng hóa đơn thương mại: Khi xuất khẩu cà phê ra nước ngoài (ngoài lãnh thổ Việt Nam), doanh nghiệp không sử dụng hóa đơn GTGT nội địa mà phải sử dụng hóa đơn thương mại (Commercial Invoice) để làm thủ tục hải quan và thanh toán với khách hàng nước ngoài.
• Đồng tiền ghi trên hóa đơn: Đồng tiền thể hiện trên hóa đơn thương mại là ngoại tệ tự do chuyển đổi theo quy định của pháp luật về quản lý ngoại hối hoặc đồng Việt Nam (VND) tùy theo thỏa thuận trong hợp đồng xuất khẩu giữa các bên.
• Thời điểm lập hóa đơn: Hóa đơn thương mại được lập khi doanh nghiệp đã hoàn thành thủ tục hải quan xuất khẩu và hàng hóa thực tế đã được xuất khẩu ra khỏi lãnh thổ Việt Nam.

Điều kiện áp dụng thuế suất thuế GTGT 0% đối với cà phê xuất khẩu

Để được áp dụng thuế suất thuế GTGT 0% và thực hiện khấu trừ, hoàn thuế GTGT đầu vào cho mặt hàng cà phê xuất khẩu, doanh nghiệp cần đáp ứng đầy đủ các điều kiện nghiêm ngặt sau:

• Hợp đồng xuất khẩu: Phải có hợp đồng bán cà phê ký kết với tổ chức, cá nhân nước ngoài theo đúng quy định của Luật Thương mại và các văn bản hướng dẫn.
• Tờ khai hải quan: Có tờ khai hải quan đối với mặt hàng cà phê xuất khẩu đã hoàn thành thủ tục hải quan theo quy định của pháp luật hải quan.
• Chứng từ thanh toán qua ngân hàng: Phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt từ phía khách hàng nước ngoài chuyển vào tài khoản ngân hàng của doanh nghiệp tại Việt Nam theo đúng thời hạn thỏa thuận trong hợp đồng.
• Hóa đơn thương mại hợp lệ: Doanh nghiệp phải xuất trình hóa đơn thương mại đã lập cho lô hàng xuất khẩu tương ứng để làm cơ sở đối chiếu.

Lưu ý quan trọng đối với doanh nghiệp xuất khẩu cà phê

Doanh nghiệp cần đặc biệt lưu ý các vấn đề sau để tránh rủi ro bị truy thu thuế hoặc bị từ chối hoàn thuế GTGT đầu vào:

• Kiểm tra tính hợp pháp của chứng từ thanh toán: Chứng từ thanh toán phải thể hiện rõ thông tin người chuyển tiền là khách hàng nước ngoài và người nhận tiền là doanh nghiệp xuất khẩu. Các trường hợp thanh toán qua bên thứ ba phải được quy định rõ ràng trong hợp đồng xuất khẩu bằng văn bản và phù hợp với quy định pháp luật.
• Lưu trữ hồ sơ đầy đủ: Doanh nghiệp có nghĩa vụ lưu trữ đầy đủ bộ hồ sơ xuất khẩu bao gồm hợp đồng, tờ khai hải quan, hóa đơn thương mại, chứng từ thanh toán và các chứng từ vận chuyển liên quan để phục vụ công tác thanh tra, kiểm tra thuế sau này.