Tóm tắt Công văn 47287/CTHN-TTHT năm 2024 về chính sách thuế và hóa đơn

Công văn 47287/CTHN-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hà Nội ban hành nhằm hướng dẫn các doanh nghiệp, tổ chức và người nộp thuế thực hiện đúng các quy định về hóa đơn điện tử, thời điểm lập hóa đơn và phương án xử lý hóa đơn có sai sót theo quy định pháp luật hiện hành.

Thời điểm lập hóa đơn điện tử đối với hàng hóa, dịch vụ

Căn cứ theo quy định tại Điều 9 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP, thời điểm lập hóa đơn được xác định cụ thể như sau:

• Đối với bán hàng hóa: Là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
• Đối với cung cấp dịch vụ: Là thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. Trường hợp người cung cấp dịch vụ có thu tiền trước hoặc trong khi cung cấp dịch vụ thì thời điểm lập hóa đơn là thời điểm thu tiền (không áp dụng đối với trường hợp thu tiền đặt cọc hoặc tạm ứng để đảm bảo thực hiện hợp đồng cung cấp các dịch vụ theo quy định).
• Trường hợp giao hàng nhiều lần hoặc bàn giao từng hạng mục, công đoạn dịch vụ: Mỗi lần giao hàng hoặc bàn giao đều phải lập hóa đơn cho khối lượng, giá trị hàng hóa, dịch vụ được giao tương ứng.

Quy trình xử lý hóa đơn điện tử đã lập có sai sót

Cục Thuế Thành phố Hà Nội hướng dẫn việc xử lý hóa đơn điện tử có sai sót theo quy định tại Điều 19 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP và Điều 7 Thông tư số 78/2021/TT-BTC:

• Trường hợp người bán tự phát hiện hóa đơn điện tử đã được cấp mã của cơ quan thuế chưa gửi cho người mua có sai sót: Người bán thực hiện thông báo với cơ quan thuế theo Mẫu số 04/SS-HĐĐT về việc hủy hóa đơn điện tử có sai sót đã lập và lập hóa đơn điện tử mới, ký số gửi cơ quan thuế để cấp mã hóa đơn mới thay thế hóa đơn đã lập để gửi cho người mua.
• Trường hợp hóa đơn điện tử có mã hoặc không có mã của cơ quan thuế đã gửi cho người mua mà người mua hoặc người bán phát hiện có sai sót về tên, địa chỉ của người mua (nhưng không sai mã số thuế, các nội dung khác không sai sót): Người bán thông báo cho người mua về việc hóa đơn có sai sót và không phải lập lại hóa đơn. Người bán thực hiện thông báo với cơ quan thuế về hóa đơn điện tử có sai sót theo Mẫu số 04/SS-HĐĐT (trừ trường hợp hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế chưa gửi dữ liệu hóa đơn cho cơ quan thuế).
• Trường hợp sai mã số thuế, sai sót về số tiền ghi trên hóa đơn, sai thuế suất, tiền thuế hoặc hàng hóa ghi trên hóa đơn không đúng quy cách, chất lượng: Người bán có thể lựa chọn một trong hai cách: Lập hóa đơn điện tử điều chỉnh hoặc Lập hóa đơn điện tử mới thay thế cho hóa đơn điện tử có sai sót.

Nguyên tắc khai bổ sung hồ sơ khai thuế khi có hóa đơn điều chỉnh, thay thế

Việc kê khai thuế đối với các hóa đơn điều chỉnh, thay thế được thực hiện theo quy định của Luật Quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn thi hành:

• Khai bổ sung kỳ tính thuế có sai sót: Khi phát hiện hóa đơn đã lập có sai sót và đã thực hiện điều chỉnh hoặc thay thế, người nộp thuế thực hiện khai bổ sung hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai sót (kỳ lập hóa đơn ban đầu) theo quy định tại Điều 47 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14.
• Nghĩa vụ nộp tiền chậm nộp: Trường hợp khai bổ sung dẫn đến tăng số thuế phải nộp hoặc giảm số thuế được khấu trừ, người nộp thuế phải nộp đủ số tiền thuế thiếu, tiền chậm nộp (nếu có) vào ngân sách nhà nước theo đúng thời hạn quy định.