Tóm tắt Công văn 4708/CT-TTHT năm 2017 về hoá đơn do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành

Công văn 4708/CT-TTHT được Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành nhằm hướng dẫn các doanh nghiệp và tổ chức kinh doanh thực hiện đúng quy định về việc lập hóa đơn đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hoặc làm hàng mẫu phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp người nộp thuế tránh các sai sót pháp lý khi thực hiện các chương trình xúc tiến thương mại.

1. Quy định về việc lập hóa đơn đối với hàng hóa, dịch vụ khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu

Theo hướng dẫn tại Công văn và các văn bản quy phạm pháp luật liên quan (như Thông tư 39/2014/TT-BTC và Thông tư 26/2015/TT-BTC), việc lập hóa đơn đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, làm mẫu được quy định cụ thể như sau:

• Bắt buộc phải lập hóa đơn: Đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu phục vụ cho sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ, tổ chức kinh doanh phải lập hóa đơn như đối với giao dịch bán hàng thông thường.
• Cách thức ghi thông tin trên hóa đơn: Trên hóa đơn phải ghi rõ tên và số lượng hàng hóa, ghi rõ là hàng khuyến mại, quảng cáo hoặc hàng mẫu không thu tiền.
• Xác định giá tính thuế GTGT: Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại theo quy định của pháp luật về thương mại (đã thực hiện đăng ký hoặc thông báo với Sở Công thương), giá tính thuế GTGT được xác định bằng không (0).
• Trường hợp không đăng ký khuyến mại: Nếu chương trình khuyến mại không được thực hiện theo đúng quy định của pháp luật về thương mại (không đăng ký hoặc thông báo với cơ quan quản lý nhà nước có thẩm quyền), doanh nghiệp phải kê khai, tính thuế GTGT như đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để tiêu dùng nội bộ hoặc biếu, tặng, cho.

2. Khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với hàng hóa khuyến mại

Công văn cũng làm rõ nguyên tắc khấu trừ thuế đối với các khoản chi phí liên quan đến hoạt động xúc tiến thương mại này:

• Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ mua vào để thực hiện khuyến mại, quảng cáo, làm mẫu phục vụ cho sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT thì được khấu trừ toàn bộ nếu đáp ứng đủ các điều kiện về hóa đơn, chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định của pháp luật thuế hiện hành.

3. Trách nhiệm và lưu ý đối với người nộp thuế

Để đảm bảo tính hợp pháp và tối ưu hóa chi phí thuế, doanh nghiệp cần lưu ý các điểm sau:

• Thực hiện thủ tục hành chính đầy đủ: Doanh nghiệp phải chủ động thực hiện thủ tục thông báo hoặc đăng ký chương trình khuyến mại với Sở Công thương trước khi thực hiện chương trình để có cơ sở áp dụng giá tính thuế bằng không (0).
• Lưu trữ hồ sơ minh chứng: Chuẩn bị đầy đủ hồ sơ liên quan bao gồm quyết định phê duyệt chương trình khuyến mại, văn bản xác nhận hoặc tiếp nhận của Sở Công thương, phiếu xuất kho, và hóa đơn GTGT đã lập để phục vụ công tác thanh tra, kiểm tra thuế sau này.