Tóm tắt Công văn 4700/TCHQ-TXNK về xác định mã số và thuế suất của phần mềm nhập khẩu

Công văn 4700/TCHQ-TXNK do Tổng cục Hải quan ban hành nhằm hướng dẫn chi tiết về việc phân loại, áp mã số HS và xác định thuế suất đối với mặt hàng phần mềm nhập khẩu. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp thống nhất quy trình thực hiện thủ tục hải quan, xác định trị giá tính thuế và nghĩa vụ thuế của doanh nghiệp đối với các sản phẩm phần mềm.

1. Phân loại và áp mã số HS đối với phần mềm nhập khẩu qua phương tiện chứa đựng vật lý

Đối với trường hợp phần mềm được nhập khẩu bằng cách lưu trữ trên các phương tiện chứa đựng vật lý (như đĩa CD, DVD, ổ cứng, thẻ nhớ, USB), việc phân loại và áp mã số thuế được thực hiện theo nguyên tắc sau:

• Áp mã số theo phương tiện chứa đựng: Không áp mã số HS riêng cho phần mềm. Thay vào đó, sản phẩm được phân loại và áp mã số HS theo chính phương tiện vật lý chứa đựng thông tin đó (thường thuộc nhóm 85.23 của Danh mục hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu Việt Nam).
• Xác định thuế suất: Thuế suất thuế nhập khẩu được xác định dựa trên mã số HS của phương tiện chứa đựng vật lý được áp dụng tại thời điểm đăng ký tờ khai hải quan.

2. Xác định trị giá hải quan và tính thuế đối với phần mềm trên phương tiện vật lý

Việc xác định trị giá tính thuế đối với phần mềm nhập khẩu đi kèm phương tiện chứa đựng trung gian được thực hiện theo quy định tại Thông tư số 39/2015/TT-BTC (được sửa đổi, bổ sung bởi Thông tư số 60/2019/TT-BTC) của Bộ Tài chính:

• Trường hợp trị giá phần mềm được tách riêng: Nếu trên hóa đơn thương mại, trị giá của phần mềm được tách riêng biệt với trị giá của phương tiện chứa đựng vật lý, thì trị giá tính thuế hải quan chỉ được tính trên trị giá của phương tiện chứa đựng. Phần trị giá của phần mềm không phải chịu thuế nhập khẩu.
• Trường hợp trị giá phần mềm không được tách riêng: Nếu trị giá của phần mềm và trị giá của phương tiện chứa đựng được gộp chung và không thể tách biệt trên hóa đơn, thì trị giá tính thuế hải quan sẽ là tổng trị giá của cả phương tiện chứa đựng và phần mềm đi kèm.

3. Quy định đối với phần mềm nhập khẩu qua phương thức điện tử

Đối với các phần mềm được mua bán và truyền tải trực tiếp qua môi trường mạng (như Internet, Email, tải về từ website nước ngoài) mà không đi kèm phương tiện chứa đựng vật lý:

• Không thuộc đối tượng làm thủ tục hải quan: Do không có sự dịch chuyển vật lý của hàng hóa qua cửa khẩu biên giới, phần mềm nhập khẩu qua phương thức điện tử không thuộc đối tượng quản lý của cơ quan hải quan và không phải làm thủ tục khai báo hải quan.
• Nghĩa vụ thuế nội địa: Doanh nghiệp nhập khẩu không phải nộp thuế nhập khẩu tại cơ quan hải quan, nhưng phải thực hiện đầy đủ các nghĩa vụ thuế nội địa phát sinh (như thuế nhà thầu nước ngoài - FCT) theo hướng dẫn của cơ quan thuế trực tiếp quản lý.

4. Hướng dẫn tổ chức thực hiện đối với cơ quan hải quan địa phương

Tổng cục Hải quan yêu cầu các Cục Hải quan tỉnh, thành phố quán triệt và thực hiện nghiêm túc các nội dung sau:

• Tăng cường kiểm tra hồ sơ hải quan, hóa đơn thương mại và các tài liệu kỹ thuật liên quan để xác định chính xác phương thức nhập khẩu và cách thức thể hiện trị giá của phần mềm.
• Yêu cầu người khai hải quan khai báo trung thực, đầy đủ thông tin và xuất trình các chứng từ hợp pháp để chứng minh việc phân tách trị giá giữa phần mềm và phương tiện chứa đựng.
• Thực hiện công tác kiểm tra sau thông quan đối với các trường hợp nhập khẩu phần mềm có dấu hiệu nghi ngờ nhằm ngăn chặn hành vi gian lận thương mại và thất thu ngân sách nhà nước.