Giới thiệu về Công văn 47/TCT-TNCN năm 2018

Công văn 47/TCT-TNCN do Tổng cục Thuế ban hành năm 2018 là văn bản hướng dẫn quan trọng về chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với các khoản thu nhập phát sinh từ việc nhận thừa kế, quà tặng là bất động sản. Văn bản này làm rõ các trường hợp được miễn thuế, phương pháp xác định thu nhập tính thuế và các thủ tục hành chính liên quan nhằm đảm bảo tính thống nhất trong việc áp dụng pháp luật thuế trên toàn quốc.

Các nội dung chính sách cốt lõi của Công văn 47/TCT-TNCN

1. Quy định về các trường hợp được miễn thuế thu nhập cá nhân

Công văn nhấn mạnh việc áp dụng quy định miễn thuế TNCN đối với thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng là bất động sản giữa các đối tượng có mối quan hệ hôn nhân, huyết thống và nuôi dưỡng mật thiết, bao gồm:

• Giữa vợ với chồng.
• Giữa cha đẻ, mẹ đẻ với con đẻ.
• Giữa cha nuôi, mẹ nuôi với con nuôi.
• Giữa cha chồng, mẹ chồng với con dâu.
• Giữa cha vợ, mẹ vợ với con rể.
• Giữa ông nội, bà nội với cháu nội.
• Giữa ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại.
• Giữa anh, chị, em ruột với nhau.

Các trường hợp chuyển nhượng, tặng cho hoặc thừa kế ngoài các mối quan hệ nêu trên đều không thuộc diện được miễn thuế và phải thực hiện nghĩa vụ thuế theo quy định.

2. Căn cứ và phương pháp tính thuế TNCN đối với bất động sản không được miễn thuế

Đối với các trường hợp nhận thừa kế, quà tặng là bất động sản không thuộc diện được miễn thuế, nghĩa vụ thuế được xác định như sau:

• Thu nhập tính thuế: Được xác định là phần giá trị bất động sản nhận thừa kế, quà tặng vượt trên 10 triệu đồng mỗi lần nhận.
• Xác định giá trị bất động sản: Giá trị bất động sản được xác định căn cứ theo bảng giá đất do Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quy định tại thời điểm cá nhân làm thủ tục đăng ký quyền sở hữu, quyền sử dụng bất động sản. Đối với nhà và công trình xây dựng trên đất, giá trị được xác định căn cứ theo quy định của cơ quan quản lý nhà nước có thẩm quyền về phân loại nhà, tiêu chuẩn, định mức xây dựng và giá trị còn lại của nhà, công trình.
• Thuế suất áp dụng: Thuế suất thuế TNCN đối với thu nhập từ thừa kế, quà tặng là bất động sản được áp dụng theo thuế suất toàn phần là 10%.
• Công thức tính thuế: Thuế TNCN phải nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất 10%.

3. Thủ tục khai thuế và hồ sơ chứng minh đối tượng miễn thuế

Để được hưởng chính sách miễn thuế TNCN, người nộp thuế phải thực hiện đầy đủ các thủ tục khai thuế và xuất trình các giấy tờ chứng minh mối quan hệ hợp pháp:

• Nghĩa vụ khai thuế: Cá nhân nhận thừa kế, quà tặng là bất động sản vẫn phải thực hiện khai thuế TNCN kể cả trong trường hợp thuộc diện được miễn thuế.
• Hồ sơ chứng minh mối quan hệ: Tùy từng trường hợp cụ thể, người nộp thuế cần cung cấp các giấy tờ như: Bản sao Giấy khai sinh, Giấy chứng nhận kết hôn, Sổ hộ khẩu (hoặc xác nhận cư trú), Quyết định công nhận việc nuôi con nuôi của cơ quan nhà nước có thẩm quyền, hoặc các giấy tờ hợp pháp khác chứng minh mối quan hệ nhân thân giữa người chuyển giao và người nhận bất động sản.
• Thời hạn nộp hồ sơ: Người nộp thuế có trách nhiệm nộp hồ sơ khai thuế cùng với hồ sơ làm thủ tục chuyển quyền sở hữu, quyền sử dụng bất động sản tại cơ quan tiếp nhận hồ sơ theo cơ chế một cửa liên thông hoặc cơ quan thuế địa phương nơi có bất động sản.

4. Trách nhiệm của cơ quan thuế địa phương

Tổng cục Thuế yêu cầu các Cục Thuế tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương chỉ đạo các Chi cục Thuế thực hiện nghiêm túc các nội dung sau:

• Tăng cường công tác tuyên truyền, hướng dẫn người nộp thuế hiểu rõ quyền lợi và nghĩa vụ khi thực hiện giao dịch thừa kế, quà tặng bất động sản.
• Kiểm tra, đối chiếu chặt chẽ hồ sơ chứng minh mối quan hệ nhân thân để giải quyết miễn thuế đúng đối tượng, tránh thất thu ngân sách nhà nước nhưng đồng thời không gây phiền hà cho người dân.
• Xử lý nghiêm các hành vi gian lận, giả mạo hồ sơ, giấy tờ nhằm mục đích trốn thuế TNCN trong giao dịch bất động sản.