Công văn 4622/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn và giải đáp các vướng mắc liên quan đến chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hoạt động chuyển nhượng dự án đầu tư của doanh nghiệp.

Phạm vi và đối tượng áp dụng: Văn bản này áp dụng đối với các tổ chức, doanh nghiệp thực hiện hoạt động chuyển nhượng dự án đầu tư, các cơ quan thuế trực tiếp quản lý tại địa phương và các tổ chức, cá nhân có liên quan đến việc thực hiện nghĩa vụ thuế từ hoạt động chuyển nhượng này.

Quy định về đối tượng không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT

• Theo quy định tại Khoản 8 Điều 5 Thông tư số 219/2013/TT-BTC, trường hợp doanh nghiệp, hợp tác xã thực hiện chuyển nhượng dự án đầu tư cho doanh nghiệp, hợp tác xã khác nhằm mục đích tiếp tục sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT thì giao dịch này thuộc đối tượng không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT.
• Yêu cầu về hồ sơ: Bên chuyển nhượng phải chuẩn bị đầy đủ hồ sơ pháp lý về việc chuyển nhượng dự án, hợp đồng chuyển nhượng dự án đầu tư và các chứng từ liên quan chứng minh việc chuyển giao quyền sở hữu, quyền sử dụng dự án đầu tư theo đúng quy định của pháp luật về đầu tư và đất đai.

Trường hợp phải kê khai, tính nộp thuế GTGT

• Trường hợp doanh nghiệp chuyển nhượng dự án đầu tư cho cá nhân, hộ kinh doanh hoặc các đối tượng không phải là doanh nghiệp, hợp tác xã thì hoạt động này không được áp dụng quy định miễn kê khai. Bên chuyển nhượng phải thực hiện kê khai, tính và nộp thuế GTGT theo thuế suất quy định (thông thường là 10%).
• Trường hợp dự án đầu tư được chuyển nhượng để tiếp tục sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT thì hoạt động chuyển nhượng dự án này cũng thuộc diện phải kê khai, tính nộp thuế GTGT theo quy định.

Khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với dự án nhận chuyển nhượng

• Doanh nghiệp nhận chuyển nhượng dự án đầu tư được kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào của dự án nhận chuyển nhượng nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện về khấu trừ thuế GTGT theo quy định pháp luật hiện hành.
• Các điều kiện khấu trừ bắt buộc bao gồm: Có hóa đơn GTGT hợp pháp của dự án nhận chuyển nhượng hoặc chứng từ nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu; có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với các giao dịch có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (bao gồm cả giá đã có thuế GTGT).

Trách nhiệm của cơ quan thuế địa phương

• Cục Thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương có trách nhiệm căn cứ vào tình hình thực tế của từng hồ sơ chuyển nhượng dự án cụ thể tại địa bàn quản lý để hướng dẫn doanh nghiệp thực hiện đúng quy định pháp luật về thuế GTGT.
• Tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra nhằm đảm bảo việc chuyển nhượng dự án đầu tư được thực hiện đúng mục đích, đúng đối tượng, tránh việc lợi dụng chính sách để trốn thuế hoặc hoàn thuế GTGT sai quy định.

Hiệu lực thi hành: Công văn 4622/TCT-CS có hiệu lực hướng dẫn kể từ ngày ban hành. Các nội dung hướng dẫn tại văn bản này được thực hiện thống nhất với các quy định tại Luật Thuế giá trị gia tăng, Luật Quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn thi hành hiện hành.