Công văn 4579/TCT-CS được Tổng cục Thuế ban hành ngày 11 tháng 10 năm 2023 nhằm hướng dẫn về chính sách miễn, giảm tiền thuê đất đối với các dự án đầu tư. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp các Cục Thuế địa phương và người nộp thuế thống nhất phương án xác định, áp dụng ưu đãi miễn giảm tiền thuê đất theo đúng quy định của pháp luật đất đai và pháp luật thuế hiện hành.

Phạm vi và đối tượng áp dụng

Công văn này áp dụng đối với các cơ quan thuế các cấp (đặc biệt là các Cục Thuế tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương), các tổ chức, cá nhân được Nhà nước cho thuê đất trả tiền thuê đất hàng năm hoặc trả tiền thuê đất một lần cho cả thời gian thuê, thuộc đối tượng được hưởng ưu đãi miễn, giảm tiền thuê đất theo quy định của Luật Đất đai và các văn bản hướng dẫn thi hành.

Nguyên tắc áp dụng miễn, giảm tiền thuê đất

• Tiền thuê đất được tính từ ngày có quyết định cho thuê đất, quyết định giao đất hoặc quyết định chuyển mục đích sử dụng đất của cơ quan nhà nước có thẩm quyền.
• Việc miễn, giảm tiền thuê đất chỉ được thực hiện trực tiếp đối với đối tượng được Nhà nước cho thuê đất và được tính trên số tiền thuê đất phải nộp.
• Dự án đầu tư được hưởng ưu đãi miễn, giảm tiền thuê đất phải là dự án được cơ quan nhà nước có thẩm quyền cấp Giấy chứng nhận đầu tư hoặc quyết định chủ trương đầu tư theo đúng quy định của pháp luật về đầu tư.
• Trường hợp người thuê đất đáp ứng đồng thời nhiều điều kiện được hưởng các mức miễn, giảm tiền thuê đất khác nhau thì được áp dụng mức ưu đãi cao nhất.

Thủ tục và hồ sơ đề nghị miễn, giảm tiền thuê đất

• Người nộp thuế phải nộp hồ sơ đề nghị miễn, giảm tiền thuê đất đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp. Hồ sơ bao gồm đơn đề nghị, quyết định cho thuê đất, hợp đồng thuê đất, Giấy chứng nhận đầu tư và các giấy tờ chứng minh thuộc đối tượng được ưu đãi.
• Cơ quan thuế có trách nhiệm tiếp nhận, kiểm tra hồ sơ và ban hành quyết định miễn, giảm tiền thuê đất theo đúng thẩm quyền và thời hạn quy định.

Xử lý đối với trường hợp nộp hồ sơ chậm trễ

• Trường hợp người nộp thuế nộp hồ sơ đề nghị miễn, giảm tiền thuê đất sau khi đã có thông báo nộp tiền thuê đất của cơ quan thuế, việc miễn giảm chỉ được tính cho thời gian thuê đất còn lại kể từ thời điểm nộp đủ hồ sơ hợp lệ theo quy định.
• Đối với khoảng thời gian trước khi nộp hồ sơ, người nộp thuế vẫn phải thực hiện nghĩa vụ tài chính đầy đủ và không được hồi tố phần tiền thuê đất đã phát sinh trước đó nếu lỗi chậm trễ thuộc về phía người nộp thuế.

Sự phối hợp giữa các cơ quan chức năng trong việc xác định ưu đãi

• Cơ quan thuế căn cứ vào hồ sơ địa chính do cơ quan tài nguyên và môi trường chuyển đến để xác định diện tích đất, mục đích sử dụng đất và thời hạn thuê đất làm cơ sở tính toán số tiền được miễn, giảm.
• Trong quá trình thụ lý hồ sơ, nếu có vướng mắc về điều kiện ưu đãi đầu tư hoặc quy hoạch sử dụng đất, cơ quan thuế sẽ chủ động phối hợp với Sở Kế hoạch và Đầu tư hoặc Sở Tài nguyên và Môi trường để làm rõ trước khi ban hành quyết định cuối cùng.

Hiệu lực thi hành và hướng dẫn thực hiện

Công văn 4579/TCT-CS có hiệu lực hướng dẫn kể từ ngày ban hành. Các hướng dẫn tại công văn này được áp dụng thống nhất trên toàn quốc đối với các hồ sơ phát sinh tương tự. Người nộp thuế và cơ quan thuế địa phương cần bám sát các nội dung hướng dẫn này kết hợp với các quy định tại Nghị định 46/2014/NĐ-CP, Nghị định 135/2016/NĐ-CP và Nghị định 123/2017/NĐ-CP để thực hiện đúng quyền lợi và nghĩa vụ thuế của mình.