Giới thiệu về Công văn 4574/TCT-CS

Công văn 4574/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng liên quan đến chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hoạt động kinh doanh dịch vụ lữ hành quốc tế. Văn bản này tập trung tháo gỡ các vướng mắc của doanh nghiệp trong việc xác định doanh thu tính thuế, các khoản chi phí được khấu trừ và thuế suất áp dụng đối với các tour du lịch đưa khách ra nước ngoài (outbound) và đón khách vào Việt Nam (inbound).

Phương pháp xác định giá tính thuế GTGT đối với dịch vụ lữ hành quốc tế

Theo hướng dẫn của Tổng cục Thuế, giá tính thuế GTGT đối với dịch vụ lữ hành quốc tế được xác định theo nguyên tắc khấu trừ các chi phí thực tế phát sinh tại nước ngoài hoặc các chi phí không chịu thuế GTGT. Cụ thể như sau:

• Đối với tour du lịch đưa khách từ Việt Nam ra nước ngoài (Outbound): Giá tính thuế GTGT là giá bán tour trọn gói trừ đi các khoản chi phí phát sinh tại nước ngoài bao gồm vé máy bay chặng quốc tế, tiền ăn, tiền phòng khách sạn, chi phí tham quan và hướng dẫn viên tại nước ngoài (nếu có chứng từ hợp pháp).
• Đối với tour du lịch đón khách từ nước ngoài vào Việt Nam (Inbound): Giá tính thuế GTGT là giá trọn gói đã bao gồm các dịch vụ ăn uống, lưu trú, vận chuyển và lữ hành tại Việt Nam. Các khoản chi phí như vé máy bay quốc tế đưa khách vào Việt Nam (nếu doanh nghiệp lữ hành chi trả) được trừ ra khỏi giá tính thuế nếu đáp ứng đủ điều kiện về chứng từ theo quy định.

Điều kiện để được trừ các khoản chi phí khi xác định giá tính thuế

Để được trừ các khoản chi phí phát sinh ngoài Việt Nam hoặc các chi phí không chịu thuế khi tính thuế GTGT, doanh nghiệp lữ hành quốc tế phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện nghiêm ngặt sau:

• Hợp đồng dịch vụ rõ ràng: Phải có hợp đồng ký kết với các nhà cung cấp dịch vụ tại nước ngoài hoặc các đơn vị cung ứng dịch vụ vận chuyển, lưu trú trong nước.
• Chứng từ thanh toán hợp lệ: Có chứng từ thanh toán qua ngân hàng đối với các khoản chi trả cho nhà cung cấp nước ngoài theo đúng quy định của pháp luật về quản lý ngoại hối.
• Hóa đơn, chứng từ hợp pháp: Có hóa đơn dịch vụ lữ hành, vé máy bay hoặc các chứng từ tương đương thể hiện rõ các khoản chi phí được khấu trừ theo thực tế phát sinh.

Thuế suất thuế GTGT áp dụng đối với dịch vụ lữ hành

Tổng cục Thuế làm rõ mức thuế suất áp dụng cho các cấu phần trong dịch vụ lữ hành quốc tế:

• Thuế suất 10%: Áp dụng đối với phần doanh thu từ dịch vụ lữ hành tiêu dùng tại Việt Nam (sau khi đã trừ các chi phí được phép khấu trừ theo quy định).
• Thuế suất 0%: Chỉ áp dụng đối với dịch vụ vận tải quốc tế nếu doanh nghiệp lữ hành trực tiếp cung cấp và đáp ứng đầy đủ các điều kiện về vận tải quốc tế theo quy định của Luật Thuế GTGT.

Ý nghĩa pháp lý và lưu ý đối với doanh nghiệp

Công văn 4574/TCT-CS giúp các doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ lữ hành quốc tế thống nhất phương pháp kê khai, tránh rủi ro bị truy thu thuế khi cơ quan thuế tiến hành thanh tra, kiểm tra. Doanh nghiệp cần lưu ý thực hiện hạch toán riêng biệt giữa doanh thu dịch vụ lữ hành quốc tế và các dịch vụ lữ hành nội địa để áp dụng đúng chính sách thuế hiện hành.