Tổng quan về Công văn 4554/CT-CS năm 2025

Công văn 4554/CT-CS do Cục Thuế ban hành hướng dẫn chi tiết về việc áp dụng Hiệp định tránh đánh thuế hai lần (DTAA) giữa Việt Nam và Pháp đối với thu nhập từ lãi tiền vay. Văn bản này là cơ sở pháp lý quan trọng giúp các doanh nghiệp Việt Nam có phát sinh giao dịch vay vốn từ các tổ chức, cá nhân cư trú tại Pháp xác định đúng nghĩa vụ thuế, thực hiện các thủ tục miễn, giảm thuế theo đúng quy định của Hiệp định và pháp luật quản lý thuế nội địa.

Các nội dung cốt lõi về áp dụng Hiệp định đối với lãi tiền vay

• Nguyên tắc đánh thuế đối với lãi tiền vay: Theo quy định tại Hiệp định tránh đánh thuế hai lần giữa Việt Nam và Pháp, lãi tiền vay phát sinh tại Việt Nam và trả cho một đối tượng cư trú của Pháp có thể bị đánh thuế tại Pháp. Tuy nhiên, Việt Nam (nơi phát sinh nguồn thu nhập) cũng có quyền đánh thuế đối với khoản lãi tiền vay này theo luật pháp trong nước. Nếu người nhận lãi tiền vay là chủ sở hữu hưởng lợi thực tế của khoản lãi đó, mức thuế đánh tại Việt Nam sẽ bị giới hạn và không được vượt quá tỷ lệ phần trăm quy định cụ thể trong Hiệp định (thông thường là 10% trên tổng số lãi tiền vay).
• Trường hợp miễn thuế đặc biệt: Lãi tiền vay phát sinh tại Việt Nam sẽ được miễn thuế hoàn toàn nếu khoản vay đó được cấp, bảo lãnh hoặc bảo hiểm bởi Chính phủ Pháp, các cơ quan chính quyền địa phương của Pháp, Ngân hàng Trung ương Pháp (Banque de France), hoặc các tổ chức tài chính do Chính phủ Pháp sở hữu toàn bộ được hai bên nhà nước thỏa thuận và công nhận.
• Điều kiện về đối tượng cư trú và chủ sở hữu hưởng lợi: Để được áp dụng các điều khoản ưu đãi thuế suất hoặc miễn thuế theo Hiệp định, phía đối tác Pháp phải đáp ứng đầy đủ hai điều kiện tiên quyết: phải là đối tượng cư trú của Pháp theo quy định tại Điều 4 của Hiệp định và phải là chủ sở hữu hưởng lợi thực tế (beneficial owner) đối với khoản thu nhập từ lãi tiền vay đó, không phải là thực thể trung gian được dựng lên nhằm mục đích lạm dụng Hiệp định.

Quy trình và thủ tục hành chính áp dụng miễn, giảm thuế

Để hiện thực hóa quyền lợi miễn, giảm thuế nhà thầu nước ngoài đối với lãi tiền vay theo Hiệp định, người nộp thuế phải thực hiện đầy đủ các thủ tục hành chính theo quy định của pháp luật quản lý thuế Việt Nam hiện hành:

• Hồ sơ đề nghị áp dụng Hiệp định: Bên Việt Nam (bên chịu trách nhiệm khấu trừ và nộp thuế thay) hoặc tổ chức tài chính Pháp phải nộp hồ sơ lên cơ quan thuế quản lý trực tiếp. Hồ sơ bao gồm: Thông báo thuộc diện miễn, giảm thuế theo Hiệp định (Mẫu số 01/HTQT ban hành kèm theo Thông tư hướng dẫn Luật Quản lý thuế); bản gốc Giấy chứng nhận cư trú do cơ quan thuế của Pháp cấp trong năm tính thuế đã được hợp pháp hóa lãnh sự; bản sao hợp đồng vay vốn và các chứng từ chứng minh việc giải ngân, thanh toán lãi vay thực tế.
• Thời hạn nộp hồ sơ: Người nộp thuế phải gửi hồ sơ thông báo miễn, giảm thuế theo Hiệp định cho cơ quan thuế trước thời hạn khai thuế hoặc nộp thuế của kỳ phát sinh nghĩa vụ thuế đối với khoản lãi tiền vay.
• Trách nhiệm của người nộp thuế: Người nộp thuế tự chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực của các thông tin, tài liệu đã cung cấp. Cơ quan thuế sẽ thực hiện nguyên tắc "nộp trước, kiểm tra sau" để rà soát, thanh tra tính hợp pháp của việc áp dụng Hiệp định đối với khoản lãi vay này.