Công văn 4488/TCHQ-TXNK được Tổng cục Hải quan ban hành nhằm giải quyết các vướng mắc phát sinh trong quá trình triển khai thực hiện các quy định mới về thuế, có hiệu lực từ ngày 01/07/2013. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp các cơ quan hải quan địa phương và doanh nghiệp thống nhất thực hiện các chính sách thuế xuất nhập khẩu theo Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế.

Quy định về thời hạn nộp thuế và bảo lãnh thuế

Công văn hướng dẫn chi tiết về thời hạn nộp thuế đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu nhằm đảm bảo tính thống nhất và tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp:

• Đối với nguyên liệu, vật tư nhập khẩu để sản xuất hàng xuất khẩu: Để được áp dụng thời hạn nộp thuế 275 ngày, người nộp thuế phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện quy định như có cơ sở sản xuất, có quyền sở hữu hoặc sử dụng hợp pháp máy móc thiết bị tại cơ sở sản xuất, và không nợ nần tiền thuế quá hạn. Trường hợp không đủ điều kiện nhưng được tổ chức tín dụng bảo lãnh thì thời hạn nộp thuế áp dụng theo thời hạn bảo lãnh nhưng không quá 275 ngày.
• Đối với hàng hóa tạm nhập tái xuất: Thời hạn nộp thuế đối với hàng hóa tạm nhập, tái xuất là 15 ngày kể từ ngày hết thời hạn tạm nhập tái xuất. Trường hợp được tổ chức tín dụng bảo lãnh thì áp dụng theo thời hạn bảo lãnh.
• Áp dụng bảo lãnh riêng và bảo lãnh chung: Hướng dẫn cụ thể về thủ tục, thẩm quyền và trách nhiệm của tổ chức tín dụng khi thực hiện bảo lãnh nghĩa vụ thuế cho doanh nghiệp, đảm bảo an toàn thu ngân sách nhà nước và tạo thuận lợi cho thông quan hàng hóa.

Quy định về tiền chậm nộp thuế

Một trong những nội dung cốt lõi của Công văn 4488/TCHQ-TXNK là việc xử lý và tính tiền chậm nộp thuế theo quy định mới:

• Mức tính tiền chậm nộp: Quy định rõ mức tính tiền chậm nộp là 0,05% mỗi ngày tính trên số tiền thuế chậm nộp đối với hành vi chậm nộp dưới 90 ngày. Đối với số ngày chậm nộp vượt quá 90 ngày, mức tính tiền chậm nộp là 0,07% mỗi ngày.
• Thời điểm tính tiền chậm nộp: Tiền chậm nộp được tính liên tục kể từ ngày tiếp sau ngày hết hạn nộp thuế đến ngày người nộp thuế nộp đủ số tiền thuế vào ngân sách nhà nước.
• Trường hợp được miễn tiền chậm nộp: Hướng dẫn các trường hợp bất khả kháng, thiên tai, dịch bệnh hoặc gặp khó khăn khách quan được xem xét miễn, giảm tiền chậm nộp theo quy định của pháp luật.

Thủ tục miễn thuế, giảm thuế, hoàn thuế và không thu thuế

Tổng cục Hải quan đưa ra các chỉ đạo cụ thể nhằm đơn giản hóa quy trình nhưng vẫn đảm bảo quản lý chặt chẽ:

• Hồ sơ hoàn thuế, không thu thuế: Chuẩn hóa các loại giấy tờ, chứng từ mà doanh nghiệp cần xuất trình khi thực hiện thủ tục hoàn thuế đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu, giảm thiểu các chứng từ không cần thiết.
• Thẩm quyền giải quyết: Phân định rõ trách nhiệm của Cục Hải quan tỉnh, thành phố và Chi cục Hải quan trong việc tiếp nhận, kiểm tra hồ sơ và ra quyết định hoàn thuế, không thu thuế cho doanh nghiệp đúng thời hạn quy định.
• Xử lý nợ thuế khi giải quyết hoàn thuế: Quy định việc thực hiện bù trừ số tiền thuế được hoàn với số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt còn nợ của doanh nghiệp trước khi thực hiện hoàn trả tiền thuế cho đối tượng nộp thuế.

Tổ chức thực hiện và xử lý chuyển tiếp

Để đảm bảo việc chuyển giao giữa quy định cũ và quy định mới diễn ra thông suốt, công văn hướng dẫn:

• Xử lý các tờ khai đăng ký trước ngày 01/07/2013: Các tờ khai hải quan đã đăng ký trước ngày 01/07/2013 thì các nội dung về thời hạn nộp thuế, tiền chậm nộp, cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế tiếp tục thực hiện theo quy định cũ tại thời điểm đăng ký tờ khai.
• Trách nhiệm của cơ quan hải quan các cấp: Yêu cầu các Cục Hải quan tỉnh, thành phố phổ biến rộng rãi nội dung hướng dẫn đến toàn thể cán bộ công chức hải quan và cộng đồng doanh nghiệp trên địa bàn để nghiêm túc thực hiện, tránh gây ách tắc trong khâu thông quan.