Giới thiệu về Công văn 448/TCT-KK năm 2018

Công văn 448/TCT-KK được Tổng cục Thuế ban hành ngày 05 tháng 02 năm 2018 nhằm hướng dẫn giải quyết các vướng mắc liên quan đến chính sách hoàn thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với dự án đầu tư. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp các doanh nghiệp và cơ quan thuế địa phương thống nhất thực hiện theo đúng quy định của Luật số 106/2016/QH13 và Thông tư số 130/2016/TT-BTC của Bộ Tài chính.

Nội dung trọng tâm về hoàn thuế GTGT cho dự án đầu tư

Công văn tập trung làm rõ các nguyên tắc, điều kiện và thủ tục hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh đang hoạt động, cụ thể như sau:

• Đối tượng và điều kiện áp dụng: Cơ sở kinh doanh đang hoạt động nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có dự án đầu tư mới (đang trong giai đoạn đầu tư) tại cùng tỉnh, thành phố hoặc khác tỉnh, thành phố nơi đóng trụ sở chính thì được xét hoàn thuế GTGT nếu đáp ứng đủ các điều kiện theo quy định pháp luật.
• Nguyên tắc bù trừ thuế trước khi hoàn: Doanh nghiệp phải thực hiện bù trừ số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư với số thuế GTGT phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh đang thực hiện. Sau khi bù trừ, nếu số thuế GTGT lũy kế của dự án đầu tư chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên thì mới được giải quyết hoàn thuế GTGT cho dự án đầu tư.
• Khai thuế riêng cho dự án đầu tư: Cơ sở kinh doanh phải lập hồ sơ khai thuế GTGT riêng cho dự án đầu tư (mẫu số 02/GTGT) và thực hiện bù trừ số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư với số thuế GTGT phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh trên tờ khai mẫu số 01/GTGT.

Các trường hợp không được hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư

Tổng cục Thuế cũng lưu ý các trường hợp không được áp dụng chính sách hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư bao gồm:

• Dự án đầu tư không góp đủ vốn điều lệ: Dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh không góp đủ số vốn điều lệ như đã đăng ký theo quy định của pháp luật.
• Dự án đầu tư ngành nghề kinh doanh có điều kiện chưa đáp ứng đủ điều kiện: Dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện nhưng chưa được cấp giấy phép kinh doanh ngành, nghề có điều kiện hoặc chưa đủ điều kiện kinh doanh theo quy định.
• Dự án khai thác tài nguyên, khoáng sản: Dự án đầu tư khai thác tài nguyên, khoáng sản được cấp phép từ ngày 01/07/2016 hoặc dự án sản xuất sản phẩm hàng hóa mà tổng trị giá tài nguyên, khoáng sản cộng với chi phí năng lượng chiếm từ 51% giá thành sản phẩm trở lên.

Hướng dẫn thực hiện cho cơ quan thuế và doanh nghiệp

Để đảm bảo tính thống nhất và tránh sai sót trong quá trình thực hiện, Công văn 448/TCT-KK yêu cầu:

• Đối với doanh nghiệp: Cần rà soát kỹ hồ sơ khai thuế, đảm bảo việc phân bổ và bù trừ thuế GTGT giữa hoạt động sản xuất kinh doanh và dự án đầu tư được thực hiện chính xác trước khi nộp hồ sơ đề nghị hoàn thuế.
• Đối với Cục Thuế các địa phương: Tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra trước và sau hoàn thuế, đối chiếu chặt chẽ chứng từ đầu vào của dự án đầu tư để đảm bảo việc hoàn thuế đúng đối tượng, đúng chế độ và ngăn chặn các hành vi gian lận thuế.