Kính gửi: Liên danh Toshiba-Hitachi-Itochu

Trả lời công văn số 01/2018/CV-THI ngày 29/11/2018 của Liên danh Toshiba-Hitachi-Itochu (MST 0312791815; địa chỉ: Lầu 2, 373 Nguyễn Thị Định, phường Cát Lái, quận 2, thành phố Hồ Chí Minh; sau đây gọi là Liên danh) về việc kê khai và hoàn thuế giá trị gia tăng (GTGT) liên quan đến số thuế GTGT vãng lai đã nộp tại Đồng Nai, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:

Căn cứ hướng dẫn tại Điểm a và Điểm e Khoản 1 Điều 11, Điều 55 và Điều 58 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 của Chính phủ;

Căn cứ hướng dẫn tại Điểm b Khoản 1 Điều 2 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế GTGT và quản lý thuế tại Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 27/02/2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ;

Căn cứ các hướng dẫn nêu trên, trường hợp Liên danh đã được Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh chấp nhận đăng ký nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ:

- Nếu Liên danh có công trình xây dựng, lắp đặt ngoại tỉnh liên quan tới nhiều địa phương như: xây dựng đường giao thông, đường dây tải điện,..., không xác định được doanh thu của công trình ở từng địa phương cấp tỉnh thì Liên danh thực hiện kê khai, nộp thuế theo hướng dẫn tại Điểm a và Điểm e Khoản 1 Điều 11 Thông tư số 156/2013/TT-BTC và Điểm b Khoản 1 Điều 2 Thông tư số 26/2015/TT-BTC nêu trên.

Số thuế đã nộp vãng lai tại các tỉnh được kê khai vào chỉ tiêu “[39] Thuế GTGT đã nộp ở địa phương khác của hoạt động kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng, bất động sản ngoại tỉnh” trên Tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT của trụ sở chính.

- Khi kết thúc dự án, nếu Liên danh làm thủ tục chấm dứt hoạt động, có số thuế GTGT lũy kế chưa khấu trừ hết (trong đó bao gồm số thuế đã nộp vãng lai ngoại tỉnh) hoặc có số thuế nộp thừa chưa được hoàn theo quy định, thì Liên danh lập hồ sơ đề nghị hoàn thuế gửi cơ quan thuế quản lý trực tiếp tại thành phố Hồ Chí Minh theo hướng dẫn tại Điều 55 và Điều 58 Thông tư số 156/2013/TT-BTC nêu trên.

Tổng cục Thuế thông báo để Liên danh Toshiba-Hitachi-Itochu được biết./.