Tóm tắt Công văn 44461/CT-HTr năm 2015 về chính sách thuế đối với việc bán hồ sơ mời thầu

Công văn 44461/CT-HTr do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành năm 2015 hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT), thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) và việc sử dụng hóa đơn, chứng từ đối với khoản thu từ hoạt động bán hồ sơ mời thầu của các đơn vị, tổ chức.

1. Quy định về Thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hoạt động bán hồ sơ mời thầu

Chính sách thuế GTGT đối với khoản thu từ việc bán hồ sơ mời thầu được phân biệt rõ ràng theo từng đối tượng thực hiện, cụ thể như sau:

• Đối với các doanh nghiệp, tổ chức kinh doanh: Hoạt động bán hồ sơ mời thầu được xác định là hoạt động cung ứng dịch vụ thương mại. Do đó, khoản thu này thuộc đối tượng chịu thuế GTGT với thuế suất thông thường là 10%. Doanh nghiệp phải lập hóa đơn GTGT, kê khai và nộp thuế theo quy định.
• Đối với các cơ quan hành chính nhà nước, đơn vị sự nghiệp: Trường hợp các đơn vị này được cơ quan nhà nước có thẩm quyền giao nhiệm vụ mời thầu và khoản thu từ bán hồ sơ mời thầu dùng để bù đắp chi phí tổ chức đấu thầu theo quy định của pháp luật về đấu thầu, không mang tính chất kinh doanh thương mại, thì khoản thu này không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT.

2. Quy định về Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN)

Nghĩa vụ thuế TNDN đối với nguồn thu từ bán hồ sơ mời thầu được xác định dựa trên tính chất hoạt động của đơn vị phát sinh doanh thu:

• Đối với doanh nghiệp: Doanh thu từ việc bán hồ sơ mời thầu sau khi trừ đi các chi phí hợp lý, hợp lệ liên quan đến việc lập và phát hành hồ sơ mời thầu sẽ được tính vào thu nhập chịu thuế TNDN của doanh nghiệp trong kỳ tính thuế.
• Đối với đơn vị sự nghiệp có thu: Nếu đơn vị có phát sinh hoạt động bán hồ sơ mời thầu ngoài nhiệm vụ chính trị được giao, có hạch toán riêng được doanh thu và chi phí thì kê khai nộp thuế TNDN theo phương pháp tỷ lệ trên doanh thu hoặc phương pháp khấu trừ. Trường hợp khoản thu này được để lại chi tiêu theo chế độ tài chính của đơn vị hành chính sự nghiệp thì thực hiện theo quy định quản lý tài chính chuyên ngành.

3. Quy định về hóa đơn, chứng từ khi bán hồ sơ mời thầu

Việc sử dụng hóa đơn, chứng từ khi thực hiện bán hồ sơ mời thầu phải tuân thủ nghiêm ngặt các quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ:

• Sử dụng hóa đơn GTGT: Các doanh nghiệp, tổ chức kinh tế áp dụng phương pháp khấu trừ thuế phải lập hóa đơn GTGT khi bán hồ sơ mời thầu cho các nhà thầu.
• Sử dụng hóa đơn bán hàng: Các tổ chức, cá nhân áp dụng phương pháp trực tiếp phải sử dụng hóa đơn bán hàng khi thực hiện giao dịch này.
• Sử dụng chứng từ thu phí, lệ phí: Đối với các cơ quan nhà nước, đơn vị sự nghiệp công lập thực hiện thu tiền bán hồ sơ mời thầu theo chế độ phí, lệ phí của Nhà nước thì sử dụng biên lai thu phí, lệ phí theo quy định của Bộ Tài chính.

4. Nguyên tắc hạch toán và quyết toán chi phí

Các đơn vị tổ chức đấu thầu cần lưu ý nguyên tắc quản lý tài chính đối với khoản thu này:

• Toàn bộ chi phí liên quan đến việc lập, in ấn, phát hành hồ sơ mời thầu và tổ chức đánh giá hồ sơ dự thầu phải có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp.
• Khoản thu từ bán hồ sơ mời thầu phải được hạch toán riêng biệt, dùng để bù đắp cho các chi phí thực tế phát sinh trong quá trình đấu thầu. Phần chênh lệch thu lớn hơn chi (nếu có) phải được xử lý và kê khai thuế đúng theo loại hình hoạt động của đơn vị.