Công văn 4407/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành năm 2016 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng nhằm giải quyết các vướng mắc phát sinh trong quá trình thực hiện chính sách thu tiền thuê đất. Văn bản này đóng vai trò định hướng cho các cơ quan thuế địa phương và người nộp thuế trong việc xác định nghĩa vụ tài chính, áp dụng đơn giá thuê đất và thực hiện các chính sách ưu đãi miễn, giảm theo đúng quy định của pháp luật hiện hành.

1. Phạm vi áp dụng và đối tượng điều chỉnh

Công văn tập trung hướng dẫn xử lý các vấn đề tài chính đất đai đối với các đối tượng sau:

• Các tổ chức kinh tế, hộ gia đình, cá nhân được Nhà nước cho thuê đất trả tiền thuê đất hàng năm hoặc trả tiền thuê đất một lần cho cả thời gian thuê.
• Các trường hợp chuyển từ hình thức giao đất sang thuê đất, hoặc các dự án được gia hạn thời hạn sử dụng đất thuê.
• Các trường hợp điều chỉnh đơn giá thuê đất khi hết chu kỳ ổn định đơn giá theo quy định pháp luật.

2. Nguyên tắc xác định và điều chỉnh đơn giá thuê đất

Tổng cục Thuế đưa ra các hướng dẫn cụ thể nhằm đảm bảo việc tính toán đơn giá thuê đất được thực hiện thống nhất và minh bạch:

• Căn cứ xác định đơn giá: Đơn giá thuê đất được xác định dựa trên mục đích sử dụng đất thực tế được cơ quan nhà nước có thẩm quyền cho phép và bảng giá đất do Ủy ban nhân dân cấp tỉnh ban hành tại thời điểm xác định tiền thuê đất.
• Điều chỉnh đơn giá thuê đất: Đối với các trường hợp thuê đất trả tiền hàng năm, khi hết chu kỳ ổn định đơn giá (thường là 05 năm), cơ quan thuế có trách nhiệm rà soát và thực hiện điều chỉnh đơn giá thuê đất áp dụng cho chu kỳ tiếp theo theo đúng quy định tại Nghị định số 46/2014/NĐ-CP.
• Xử lý chuyển tiếp: Hướng dẫn cụ thể cách áp dụng đơn giá đối với các dự án được giao đất hoặc thuê đất trước ngày Nghị định số 46/2014/NĐ-CP có hiệu lực thi hành nhưng chưa được xác định đơn giá thuê đất.

3. Chính sách miễn, giảm tiền thuê đất và ưu đãi đầu tư

Văn bản làm rõ các điều kiện, trình tự và thủ tục để người nộp thuế được hưởng các chính sách ưu đãi về tiền thuê đất:

• Miễn tiền thuê đất trong thời gian xây dựng cơ bản: Người thuê đất được miễn tiền thuê đất trong thời gian xây dựng cơ bản theo dự án được cấp có thẩm quyền phê duyệt, nhưng thời gian miễn tối đa không quá 03 năm kể từ ngày có quyết định cho thuê đất.
• Ưu đãi theo địa bàn và lĩnh vực: Việc miễn, giảm tiền thuê đất được áp dụng đối với các dự án đầu tư thuộc danh mục lĩnh vực ưu đãi đầu tư hoặc thực hiện tại các địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn, đặc biệt khó khăn theo quy định của pháp luật về đầu tư.
• Thủ tục hồ sơ miễn, giảm: Người nộp thuế phải chủ động lập và nộp hồ sơ đề nghị miễn, giảm tiền thuê đất đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp. Cơ quan thuế có trách nhiệm kiểm tra, đối chiếu hồ sơ và ban hành quyết định miễn, giảm theo đúng thẩm quyền và thời hạn quy định.

4. Trách nhiệm của cơ quan thuế và người nộp thuế

Để đảm bảo công tác quản lý thu tiền thuê đất được hiệu quả và đúng pháp luật, Công văn quy định rõ trách nhiệm của các bên liên quan:

• Đối với cơ quan thuế: Có trách nhiệm phối hợp chặt chẽ với cơ quan tài nguyên và môi trường để tiếp nhận thông tin địa chính; thực hiện tính và thông báo số tiền thuê đất phải nộp, số tiền được miễn, giảm kịp thời, chính xác cho người nộp thuế.
• Đối với người nộp thuế: Có nghĩa vụ kê khai đầy đủ, trung thực các thông tin liên quan đến việc sử dụng đất; thực hiện nộp tiền thuê đất vào ngân sách nhà nước đúng thời hạn ghi trên thông báo của cơ quan thuế; chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác của hồ sơ đề nghị miễn, giảm tiền thuê đất đã nộp.