Tổng quan về Công văn 43910/CT-HTr năm 2015

Công văn 43910/CT-HTr do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành nhằm hướng dẫn và giải đáp các thắc mắc liên quan đến chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với các khoản lợi ích mà người lao động nhận được từ người sử dụng lao động. Nội dung trọng tâm của văn bản tập trung vào việc xác định nghĩa vụ thuế TNCN đối với các khoản chi phí mua thẻ hội viên (như sân golf, tennis, phòng tập gym) và các khoản chi phí dịch vụ chăm sóc sức khỏe, y tế do doanh nghiệp chi trả thay cho người lao động.

Chính sách thuế TNCN đối với chi phí thẻ hội viên dịch vụ

Theo hướng dẫn tại Công văn 43910/CT-HTr, việc xác định khoản chi phí mua thẻ hội viên có tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động hay không phụ thuộc vào đối tượng thụ hưởng cụ thể ghi trên thẻ:

• Trường hợp thẻ ghi đích danh cá nhân: Nếu thẻ hội viên (thẻ chơi golf, tennis, gym, spa...) được doanh nghiệp mua và ghi rõ họ tên của cá nhân người lao động được sử dụng, khoản chi phí này được coi là khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền mà người lao động được hưởng. Do đó, doanh nghiệp phải tính khoản chi này vào thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công của người lao động đó.
• Trường hợp thẻ sử dụng chung cho tập thể: Nếu thẻ hội viên được mua dưới tên của tổ chức, doanh nghiệp và được sử dụng chung cho tập thể người lao động, không đích danh cho bất kỳ cá nhân cụ thể nào, thì khoản chi phí này không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.

Chính sách thuế TNCN đối với chi phí dịch vụ y tế và chăm sóc sức khỏe

Đối với các khoản chi trả cho dịch vụ khám chữa bệnh, chăm sóc sức khỏe cho người lao động, Công văn 43910/CT-HTr đưa ra các nguyên tắc phân loại cụ thể như sau:

• Chi trả đích danh cho cá nhân: Các khoản chi phí khám chữa bệnh, mua bảo hiểm sức khỏe tự nguyện hoặc các dịch vụ y tế khác do doanh nghiệp thanh toán trực tiếp cho cơ sở y tế hoặc hoàn trả cho người lao động có ghi rõ tên người thụ hưởng là cá nhân người lao động thì phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động theo quy định.
• Chi khám sức khỏe định kỳ theo quy định: Khoản chi phí tổ chức khám sức khỏe định kỳ cho toàn thể người lao động theo đúng quy định của Luật Lao động (do doanh nghiệp ký hợp đồng với cơ sở y tế để khám chung cho tập thể) không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.

Hướng dẫn thực hiện cho doanh nghiệp và người lao động

Để đảm bảo thực hiện đúng chính sách thuế và tối ưu hóa chi phí hợp lý, doanh nghiệp cần lưu ý các điểm sau:

• Rà soát lại toàn bộ các hợp đồng dịch vụ, thẻ hội viên và chứng từ thanh toán liên quan đến các khoản phúc lợi dành cho người lao động.
• Phân loại rõ ràng các khoản chi mang tính chất tập thể (không ghi tên cá nhân) và các khoản chi mang tính chất cá nhân (ghi rõ tên người thụ hưởng) để thực hiện kê khai, khấu trừ thuế TNCN chính xác.
• Lưu trữ đầy đủ hồ sơ, chứng từ, hóa đơn hợp pháp đối với các khoản chi phúc lợi để làm căn cứ giải trình khi cơ quan thuế thực hiện thanh tra, kiểm tra quyết toán thuế tại doanh nghiệp.