Tổng quan về Công văn 4376/TCT-KK năm 2021

Công văn 4376/TCT-KK do Tổng cục Thuế ban hành hướng dẫn chi tiết về công tác quyết toán thuế và thực hiện thủ tục đóng mã số thuế (MST) đối với nhà thầu nước ngoài khi kết thúc hợp đồng nhà thầu tại Việt Nam. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng dành cho các cục thuế địa phương, các doanh nghiệp Việt Nam ký hợp đồng với nhà thầu nước ngoài và bản thân các nhà thầu nước ngoài nhằm đảm bảo tuân thủ đúng quy định của Luật Quản lý thuế và Thông tư 105/2020/TT-BTC.

- Quy định về quyết toán thuế trước khi đóng mã số thuế nhà thầu

• Nghĩa vụ quyết toán bắt buộc: Trước khi chấm dứt hiệu lực mã số thuế hoặc kết thúc hợp đồng nhà thầu, nhà thầu nước ngoài (hoặc bên Việt Nam nộp thay) phải thực hiện quyết toán toàn bộ các nghĩa vụ thuế phát sinh trong quá trình thực hiện hợp đồng với cơ quan thuế quản lý trực tiếp.
• Phạm vi quyết toán: Bao gồm thuế nhà thầu nước ngoài (thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp) được xác định trên cơ sở doanh thu, chi phí và các điều khoản thỏa thuận trong hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ.
• Yêu cầu về hồ sơ: Hồ sơ quyết toán thuế phải phản ánh chính xác, trung thực số thuế phải nộp, số thuế đã nộp, số thuế còn thiếu hoặc nộp thừa, làm cơ sở để cơ quan thuế hoàn tất thủ tục đóng mã số thuế.

- Thủ tục và hồ sơ đóng mã số thuế nhà thầu nước ngoài

• Trường hợp nhà thầu trực tiếp nộp thuế: Nhà thầu nước ngoài được cấp mã số thuế 10 số trực tiếp kê khai và nộp thuế phải gửi hồ sơ đề nghị chấm dứt hiệu lực mã số thuế đến cơ quan thuế trong thời hạn quy định kể từ ngày kết thúc hợp đồng hoặc chấm dứt hoạt động tại Việt Nam.
• Trường hợp bên Việt Nam nộp thay: Đối với mã số thuế nộp thay (mã số thuế 10 số của bên Việt Nam dùng để nộp thay hoặc mã số thuế 13 số cấp cho bên Việt Nam để thực hiện nghĩa vụ nộp thay cho từng nhà thầu), bên Việt Nam có trách nhiệm thực hiện thủ tục đóng mã số thuế nộp thay sau khi đã hoàn thành toàn bộ nghĩa vụ thuế của hợp đồng nhà thầu đó.
• Thành phần hồ sơ chấm dứt hiệu lực mã số thuế: Người nộp thuế cần chuẩn bị văn bản đề nghị chấm dứt hiệu lực mã số thuế (Mẫu số 24/ĐK-TCT ban hành kèm theo Thông tư 105/2020/TT-BTC), bản sao văn bản thanh lý hợp đồng hoặc văn bản chấm dứt hợp đồng, cùng các chứng từ chứng minh đã hoàn thành nghĩa vụ thuế.

- Trách nhiệm của các bên liên quan

• Trách nhiệm của nhà thầu nước ngoài: Phối hợp chặt chẽ với bên Việt Nam để cung cấp đầy đủ hóa đơn, chứng từ, tài liệu liên quan đến việc thực hiện hợp đồng; thực hiện kê khai, quyết toán và nộp đủ số thuế còn thiếu vào ngân sách nhà nước trước khi đóng mã số thuế.
• Trách nhiệm của bên Việt Nam (bên giao thầu): Trong trường hợp nộp thay, bên Việt Nam phải khấu trừ, kê khai, nộp thuế và quyết toán thuế đầy đủ cho nhà thầu nước ngoài. Bên Việt Nam chịu trách nhiệm hoàn thành thủ tục đóng mã số thuế nộp thay sau khi hợp đồng kết thúc và đã thanh lý.
• Trách nhiệm của cơ quan thuế: Cơ quan thuế có nhiệm vụ tiếp nhận hồ sơ, thực hiện kiểm tra quyết toán thuế (nếu thuộc trường hợp phải kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế) và ban hành thông báo chấm dứt hiệu lực mã số thuế theo đúng thời hạn quy định của pháp luật.

- Một số lưu ý quan trọng khi thực hiện

• Tránh treo nợ thuế: Trước khi nộp hồ sơ đóng mã số thuế, người nộp thuế phải hoàn thành toàn bộ nghĩa vụ thuế, không còn nợ thuế hoặc tiền chậm nộp, tiền phạt. Nếu còn nợ thuế, cơ quan thuế sẽ không chấp nhận đóng mã số thuế.
• Xử lý mã số thuế 13 số: Đối với các mã số thuế 13 số cấp cho các chi nhánh hoặc văn phòng đại diện của nhà thầu nước ngoài, việc đóng mã số thuế phải đi kèm với việc hoàn thành thủ tục giải thể hoặc chấm dứt hoạt động của chi nhánh, văn phòng đó tại cơ quan đăng ký kinh doanh hoặc cơ quan cấp phép.
• Thời hạn giải quyết: Cơ quan thuế thực hiện xử lý hồ sơ đóng mã số thuế trong thời hạn quy định kể từ ngày nhận đủ hồ sơ hợp lệ từ người nộp thuế.