Giới thiệu về Công văn 4363/TCHQ-TXNK năm 2023

Công văn 4363/TCHQ-TXNK được Tổng cục Hải quan ban hành ngày 24 tháng 08 năm 2023 nhằm hướng dẫn và giải quyết các vướng mắc liên quan đến việc hoàn thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hàng hóa nhập khẩu nhưng sau đó phải tái xuất. Văn bản này đóng vai trò quan trọng trong việc phân định rõ thẩm quyền giải quyết giữa cơ quan Hải quan và cơ quan Thuế, đồng thời thống nhất quy trình xử lý tiền thuế nộp thừa nhằm bảo vệ quyền lợi hợp pháp của doanh nghiệp và tránh thất thu ngân sách nhà nước.

Phân định thẩm quyền hoàn thuế giá trị gia tăng

Nội dung cốt lõi của Công văn 4363/TCHQ-TXNK tập trung vào việc làm rõ thẩm quyền hoàn thuế GTGT đối với hàng hóa nhập khẩu sau đó tái xuất, cụ thể như sau:

• Trường hợp thuộc thẩm quyền của cơ quan Thuế: Đối với hàng hóa nhập khẩu sau đó thực tế xuất khẩu (bao gồm cả xuất khẩu ra nước ngoài hoặc xuất khẩu vào khu phi thuế quan), nếu doanh nghiệp đã nộp thuế GTGT ở khâu nhập khẩu, việc kê khai, khấu trừ hoặc hoàn thuế GTGT đầu vào sẽ do cơ quan Thuế quản lý trực tiếp giải quyết theo quy định của Luật Thuế giá trị gia tăng và các văn bản hướng dẫn thi hành.
• Trường hợp thuộc thẩm quyền của cơ quan Hải quan: Cơ quan Hải quan chỉ thực hiện xử lý hoàn trả hoặc bù trừ tiền thuế GTGT đối với các trường hợp được xác định là "thuế nộp thừa" theo quy định tại Điều 60 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14. Điều này áp dụng khi doanh nghiệp nộp nhầm, nộp thừa do sai sót trong kê khai, hoặc do thay đổi loại hình, hủy tờ khai hải quan theo đúng quy định pháp luật.

Nguyên tắc xử lý tiền thuế giá trị gia tăng nộp thừa tại cơ quan Hải quan

Công văn hướng dẫn chi tiết quy trình và nguyên tắc xử lý khoản thuế GTGT được xác định là nộp thừa tại khâu nhập khẩu:

• Xác định khoản nộp thừa: Khoản thuế GTGT được coi là nộp thừa khi người nộp thuế đã nộp vào Ngân sách Nhà nước nhưng sau đó có quyết định giảm thuế, miễn thuế, hoàn thuế của cơ quan nhà nước có thẩm quyền, hoặc phát sinh số tiền thuế lớn hơn số phải nộp sau khi thanh tra, kiểm tra.
• Thủ tục xử lý: Cơ quan Hải quan nơi phát sinh khoản nộp thừa có trách nhiệm kiểm tra, đối chiếu hồ sơ của doanh nghiệp. Nếu đủ điều kiện, cơ quan Hải quan sẽ thực hiện bù trừ vào số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt còn nợ của người nộp thuế. Trường hợp không có khoản nợ để bù trừ, cơ quan Hải quan sẽ ban hành quyết định hoàn trả tiền thuế nộp thừa cho doanh nghiệp.
• Phối hợp liên ngành để tránh hoàn thuế trùng lặp: Để đảm bảo doanh nghiệp không vừa được cơ quan Hải quan hoàn thuế nộp thừa, vừa được cơ quan Thuế khấu trừ hoặc hoàn thuế đầu vào, Công văn yêu cầu các Chi cục Hải quan phải kiểm tra chặt chẽ trạng thái tờ khai và phối hợp, trao đổi thông tin với cơ quan Thuế quản lý trực tiếp trước khi ra quyết định hoàn trả.

Hướng dẫn thực hiện đối với Cục Hải quan các tỉnh, thành phố

Tổng cục Hải quan yêu cầu các đơn vị hải quan địa phương nghiêm túc triển khai các nội dung sau:

• Tăng cường công tác kiểm tra hồ sơ hoàn thuế, đặc biệt lưu ý đối với các lô hàng nhập khẩu sau đó tái xuất trả lại chủ hàng nước ngoài hoặc tái xuất sang nước thứ ba để đảm bảo tính chân thật của giao dịch.
• Yêu cầu người nộp thuế cam kết và tự chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác của hồ sơ, số liệu kê khai, đảm bảo chưa thực hiện kê khai khấu trừ hoặc hoàn thuế tại cơ quan Thuế đối với số thuế GTGT đang đề nghị cơ quan Hải quan xử lý nộp thừa.
• Kịp thời báo cáo các vướng mắc phát sinh vượt thẩm quyền về Tổng cục Hải quan để được hướng dẫn giải quyết, tránh gây nghẽn dòng vốn của doanh nghiệp nhưng vẫn phải đảm bảo an toàn cho Ngân sách Nhà nước.