Công văn 4362/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành năm 2020 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng nhằm giải đáp các vướng mắc của doanh nghiệp liên quan đến chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT). Văn bản tập trung làm rõ các quy định về đối tượng chịu thuế, các trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT, cũng như nguyên tắc lập hóa đơn và khấu trừ thuế đầu vào theo quy định pháp luật hiện hành.

• Luật Thuế giá trị gia tăng và các văn bản sửa đổi, bổ sung liên quan.
• Thông tư số 219/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP của Chính phủ.
• Các văn bản quy phạm pháp luật về quản lý thuế và hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ.

Căn cứ theo hướng dẫn tại Điều 5 Thông tư số 219/2013/TT-BTC, Công văn làm rõ cách xử lý thuế đối với các khoản thu nhập đặc thù của doanh nghiệp:

• Các khoản thu về bồi thường bằng tiền (bao gồm bồi thường do vi phạm hợp đồng, bồi thường thiệt hại), tiền thưởng, tiền hỗ trợ nhận được, hoặc các khoản thu tài chính khác không kèm theo việc cung ứng hàng hóa, dịch vụ thì không thuộc đối tượng phải kê khai, tính nộp thuế GTGT.
• Khi nhận các khoản tiền này, doanh nghiệp chỉ lập chứng từ thu theo quy định của pháp luật kế toán, không phải lập hóa đơn GTGT.
• Ngược lại, nếu doanh nghiệp nhận tiền từ tổ chức, cá nhân để thực hiện các dịch vụ cụ thể như quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, bảo hành, sửa chữa cho bên chi tiền thì đây được xác định là hoạt động cung ứng dịch vụ có thu tiền. Doanh nghiệp bắt buộc phải lập hóa đơn GTGT, kê khai và nộp thuế GTGT theo thuế suất quy định.

Công văn đưa ra các nguyên tắc xác định thuế suất GTGT đối với các hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp:

• Áp dụng mức thuế suất thông thường (10%) đối với các hoạt động dịch vụ tiêu dùng tại Việt Nam, trừ các trường hợp thuộc đối tượng không chịu thuế hoặc chịu thuế suất ưu đãi theo quy định.
• Đối với dịch vụ xuất khẩu (cung cấp cho tổ chức, cá nhân nước ngoài và tiêu dùng ngoài lãnh thổ Việt Nam), doanh nghiệp chỉ được áp dụng thuế suất ưu đãi 0% nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện nghiêm ngặt về hợp đồng dịch vụ, chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt qua ngân hàng và các hồ sơ pháp lý liên quan theo quy định tại Điều 9 Thông tư số 219/2013/TT-BTC.

Để đảm bảo tính hợp pháp trong công tác kế toán và kê khai thuế, doanh nghiệp cần lưu ý:

• Thời điểm lập hóa đơn đối với hoạt động cung ứng dịch vụ là ngày hoàn thành việc cung ứng dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. Trường hợp doanh nghiệp thu tiền trước hoặc trong khi cung ứng dịch vụ thì ngày lập hóa đơn là ngày thu tiền.
• Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT được khấu trừ toàn bộ nếu đáp ứng đủ điều kiện: có hóa đơn GTGT hợp pháp và có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với các giao dịch có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (đã bao gồm thuế GTGT).

Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh yêu cầu các doanh nghiệp căn cứ vào tình hình thực tế tại đơn vị, đối chiếu với các hướng dẫn cụ thể tại Công văn này và các văn bản pháp luật liên quan để thực hiện khai thuế, nộp thuế đúng quy định. Trường hợp phát sinh các vướng mắc đặc thù chưa được đề cập, doanh nghiệp cần chủ động liên hệ và cung cấp hồ sơ chi tiết để cơ quan thuế địa phương hướng dẫn giải quyết kịp thời.