Tóm tắt Công văn 4358/TCT-HTQT năm 2024 về thủ tục áp dụng Hiệp định thuế đối với hãng hàng không nước ngoài

Công văn 4358/TCT-HTQT do Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn chi tiết về hồ sơ, thủ tục áp dụng Hiệp định tránh đánh thuế hai lần đối với hoạt động của các hãng hàng không nước ngoài tại Việt Nam. Văn bản căn cứ vào các quy định pháp luật hiện hành để giải quyết vướng mắc thực tế liên quan đến việc nộp chứng từ pháp lý của doanh nghiệp vận tải hàng không quốc tế.

- Quy định về hồ sơ thông báo miễn, giảm thuế lần đầu hoặc trước kỳ tính thuế

Theo hướng dẫn tại Khoản 1 Điều 62 Chương VI Thông tư số 80/2021/TT-BTC của Bộ Tài chính, thủ tục áp dụng Hiệp định thuế đối với hãng hàng không nước ngoài được quy định cụ thể như sau:

• Thời hạn nộp hồ sơ: Trong thời hạn 15 ngày trước khi hãng hàng không nước ngoài bắt đầu khai thác thị trường bay tại Việt Nam hoặc trước kỳ tính thuế đầu tiên của năm (tùy thuộc vào thời điểm nào diễn ra trước).
• Nơi nộp hồ sơ: Văn phòng tại Việt Nam của hãng hàng không nước ngoài gửi hồ sơ thông báo thuộc diện miễn, giảm thuế theo Hiệp định thuế đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp.
• Thành phần hồ sơ bao gồm:
  • Văn bản đề nghị áp dụng Hiệp định thuế theo Mẫu số 01/HTQT ban hành kèm theo Phụ lục I của Thông tư số 80/2021/TT-BTC.
  • Bản gốc (hoặc bản sao đã được chứng thực hợp lệ) Giấy chứng nhận cư trú do cơ quan thuế của nước cư trú cấp ngay trước năm thông báo thuộc diện miễn, giảm thuế theo Hiệp định thuế. Giấy chứng nhận này bắt buộc phải được hợp pháp hóa lãnh sự.
  • Bản sao giấy phép khai thác thị trường Việt Nam (thường gọi là phép bay) do Cục Hàng không dân dụng Việt Nam cấp theo quy định của Luật Hàng không dân dụng, có xác nhận của người nộp thuế.
  • Giấy ủy quyền hợp pháp trong trường hợp người nộp thuế ủy quyền cho tổ chức hoặc cá nhân đại diện thực hiện thủ tục áp dụng Hiệp định thuế.

- Thủ tục áp dụng cho các năm tiếp theo

Để giảm bớt thủ tục hành chính cho người nộp thuế, Thông tư số 80/2021/TT-BTC quy định cơ chế đơn giản hóa cho các năm tiếp theo:

• Trường hợp hãng hàng không nước ngoài đã nộp đầy đủ hồ sơ đề nghị miễn, giảm thuế theo Hiệp định thuế của năm trước đó thì các năm tiếp theo không cần nộp lại toàn bộ hồ sơ cũ.
• Hãng hàng không chỉ cần gửi bản sao giấy phép khai thác thị trường Việt Nam (phép bay) mới do Cục Hàng không dân dụng cấp (nếu có thay đổi hoặc phát sinh giấy phép mới) có xác nhận của người nộp thuế để cơ quan thuế cập nhật thông tin.

- Thủ tục báo cáo cuối năm hoặc khi kết thúc hoạt động tại Việt Nam

Nhằm phục vụ công tác quyết toán và đối chiếu nghĩa vụ thuế, hãng hàng không nước ngoài phải thực hiện nghĩa vụ báo cáo định kỳ:

• Thời hạn thực hiện: Trong vòng 15 ngày trước khi kết thúc hợp đồng làm việc tại Việt Nam hoặc trước khi kết thúc năm tính thuế (tùy theo thời điểm nào diễn ra trước).
• Hồ sơ báo cáo gửi cơ quan thuế bao gồm:
  • Giấy chứng nhận cư trú đã được hợp pháp hóa lãnh sự của chính năm tính thuế đó.
  • Bảng kê thu nhập vận tải quốc tế dành cho trường hợp bán vé tại thị trường Việt Nam theo Mẫu số 01-1/HKNN.
  • Bảng kê thu nhập vận tải quốc tế dành cho trường hợp hoán đổi, chia chỗ trong vận tải hàng không quốc tế theo Mẫu số 01-2/HKNN của năm tính thuế liên quan.

- Hướng dẫn xử lý trường hợp cụ thể của Hãng hàng không Qantas Airways

Dựa trên các căn cứ pháp lý nêu trên, Tổng cục Thuế đưa ra kết luận giải quyết đối với trường hợp cụ thể của Hãng hàng không Qantas Airways:

• Do Hãng hàng không Qantas Airways không cung cấp được giấy phép khai thác thị trường Việt Nam (phép bay) do Cục Hàng không dân dụng Việt Nam cấp theo đúng quy định của Luật Hàng không dân dụng.
• Vì thiếu chứng từ bắt buộc này trong thành phần hồ sơ theo quy định tại Thông tư số 80/2021/TT-BTC, cơ quan thuế Việt Nam không có đủ cơ sở pháp lý để xem xét, giải quyết hồ sơ miễn, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp từ hoạt động vận tải quốc tế theo Hiệp định thuế đối với hãng hàng không này.