Giới thiệu về Công văn 4270/TCT-CS năm 2016

Công văn 4270/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hoạt động chuyển nhượng dự án đầu tư. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp các doanh nghiệp và cơ quan thuế địa phương thống nhất phương án xử lý thuế GTGT đầu vào, hóa đơn chứng từ và nghĩa vụ kê khai thuế khi thực hiện chuyển nhượng dự án.

Các nội dung cốt lõi của Công văn 4270/TCT-CS

- Quy định về đối tượng không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT

• Trường hợp doanh nghiệp chuyển nhượng dự án đầu tư (đã được cơ quan nhà nước có thẩm quyền phê duyệt) cho doanh nghiệp khác để tiếp tục sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT thì hoạt động chuyển nhượng này thuộc đối tượng không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT.
• Quy định này giúp giảm bớt gánh nặng tài chính và thủ tục hành chính cho các doanh nghiệp trong quá trình tái cơ cấu hoặc chuyển nhượng dự án để tối ưu hóa nguồn lực sản xuất kinh doanh.

- Hướng dẫn lập hóa đơn khi chuyển nhượng dự án đầu tư

• Khi thực hiện chuyển nhượng dự án đầu tư thuộc đối tượng không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT, doanh nghiệp chuyển nhượng phải lập hóa đơn GTGT.
• Trên hóa đơn GTGT, dòng giá bán ghi rõ giá chuyển nhượng dự án; dòng thuế suất và tiền thuế GTGT không ghi và phải gạch chéo.
• Hóa đơn này là chứng từ hợp pháp để bên nhận chuyển nhượng hạch toán tăng tài sản cố định hoặc chi phí đầu tư dở dang và thực hiện các thủ tục chuyển nhượng quyền sở hữu, quyền sử dụng tài sản tiếp theo.

- Nguyên tắc khấu trừ và hoàn thuế GTGT đầu vào

• Đối với bên chuyển nhượng: Số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư chưa được khấu trừ hết tính đến thời điểm chuyển nhượng sẽ được kê khai, khấu trừ hoặc hoàn thuế theo quy định của pháp luật về thuế GTGT hiện hành, miễn là đáp ứng đầy đủ các điều kiện về chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt và hóa đơn hợp pháp.
• Đối với bên nhận chuyển nhượng: Doanh nghiệp nhận chuyển nhượng được tiếp tục kê khai, khấu trừ và hoàn thuế GTGT đầu vào đối với các chi phí phát sinh tiếp theo của dự án đầu tư nhận chuyển nhượng để phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT.

- Điều kiện áp dụng chính sách thuế GTGT ưu đãi

• Dự án đầu tư được chuyển nhượng phải là dự án hợp pháp, đã được cơ quan nhà nước có thẩm quyền cấp quyết định chủ trương đầu tư, giấy chứng nhận đăng ký đầu tư hoặc phê duyệt dự án theo quy định của pháp luật về đầu tư.
• Bên nhận chuyển nhượng phải là doanh nghiệp hoặc tổ chức kinh tế có tư cách pháp nhân và cam kết tiếp tục thực hiện dự án đầu tư theo đúng mục tiêu ban đầu để sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT.
• Hai bên phải có hợp đồng chuyển nhượng dự án đầu tư bằng văn bản theo đúng quy định của pháp luật dân sự và pháp luật đầu tư.

Ý nghĩa pháp lý và lưu ý thực hiện

Công văn 4270/TCT-CS tạo hành lang pháp lý rõ ràng, giúp doanh nghiệp tránh được rủi ro bị truy thu thuế hoặc phạt vi phạm hành chính do áp dụng sai thuế suất GTGT khi chuyển nhượng dự án. Doanh nghiệp cần lưu ý chuẩn bị đầy đủ hồ sơ pháp lý của dự án, hợp đồng chuyển nhượng chặt chẽ và thực hiện xuất hóa đơn đúng hướng dẫn để đảm bảo quyền lợi khấu trừ, hoàn thuế tối đa.