Tổng quan về Công văn 4228/TCT-KK năm 2013

Công văn 4228/TCT-KK do Tổng cục Thuế ban hành nhằm tháo gỡ các vướng mắc phát sinh trong quá trình kiểm tra, kiểm soát công tác hoàn thuế giá trị gia tăng (GTGT). Đây là văn bản chỉ đạo nghiệp vụ quan trọng giúp các Cục Thuế địa phương thống nhất phương án xử lý, tăng cường quản lý rủi ro, đồng thời bảo vệ quyền lợi hợp pháp của doanh nghiệp tuân thủ tốt pháp luật thuế.

Phân loại và áp dụng quy trình kiểm tra hồ sơ hoàn thuế GTGT

Công văn đưa ra hướng dẫn cụ thể về việc phân loại hồ sơ hoàn thuế nhằm tối ưu hóa nguồn lực kiểm tra của cơ quan thuế và rút ngắn thời gian giải quyết cho người nộp thuế:

• Trường hợp hoàn thuế trước, kiểm tra sau: Áp dụng đối với người nộp thuế có lịch sử tuân thủ pháp luật thuế tốt, không thuộc diện rủi ro cao. Cơ quan thuế thực hiện hoàn thuế nhanh chóng và tiến hành thanh tra, kiểm tra sau hoàn thuế theo đúng thời hạn quy định.
• Trường hợp kiểm tra trước, hoàn thuế sau: Áp dụng bắt buộc đối với các hồ sơ hoàn thuế có dấu hiệu rủi ro cao về thuế, doanh nghiệp mới thành lập dưới 12 tháng, doanh nghiệp có giao dịch đáng ngờ hoặc sử dụng hóa đơn của các đơn vị có dấu hiệu ngừng hoạt động, bỏ trốn.

Xử lý hóa đơn của các doanh nghiệp bỏ trốn, giải thể hoặc ngừng hoạt động

Một trong những vướng mắc lớn nhất được giải quyết tại Công văn 4228/TCT-KK là việc xử lý các hóa đơn đầu vào liên quan đến doanh nghiệp không còn hoạt động tại địa chỉ đăng ký:

• Cơ quan thuế thực hiện tạm dừng hoàn thuế đối với số thuế GTGT đầu vào tương ứng với các hóa đơn có dấu hiệu nghi vấn để tiến hành xác minh làm rõ.
• Yêu cầu doanh nghiệp giải trình, cung cấp đầy đủ hồ sơ chứng minh giao dịch mua bán là có thật, bao gồm: hợp đồng kinh tế, biên bản giao nhận hàng hóa, phiếu xuất kho, và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
• Nếu kết quả xác minh cho thấy giao dịch là có thật và doanh nghiệp mua hàng không biết việc doanh nghiệp bán hàng bỏ trốn, số thuế GTGT đầu vào vẫn được xem xét khấu trừ, hoàn thuế. Ngược lại, nếu phát hiện hành vi mua bán hóa đơn khống, cơ quan thuế sẽ loại bỏ số thuế này và chuyển hồ sơ sang cơ quan điều tra.

Kiểm tra tính hợp lệ của chứng từ thanh toán qua ngân hàng

Công văn nhấn mạnh việc siết chặt kiểm tra chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với các giao dịch mua vào có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên:

• Cơ quan thuế thực hiện đối chiếu tài khoản chuyển tiền của người mua và tài khoản nhận tiền của người bán để đảm bảo tính khớp đúng và hợp pháp.
• Đối với các hình thức thanh toán phức tạp như thanh toán bù trừ công nợ, thanh toán ủy quyền qua bên thứ ba, cơ quan thuế yêu cầu phải có văn bản thỏa thuận rõ ràng và chứng từ ngân hàng chứng minh dòng tiền thực tế đã được luân chuyển.

Tăng cường phối hợp liên ngành trong công tác xác minh hoàn thuế

Để ngăn chặn hiệu quả các hành vi gian lận, trục lợi tiền hoàn thuế từ ngân sách nhà nước, Tổng cục Thuế yêu cầu các đơn vị:

• Chủ động phối hợp với cơ quan Hải quan để kiểm tra, đối chiếu thông tin trên tờ khai hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu, đảm bảo hàng hóa thực tế đã được xuất khẩu đúng quy định.
• Phối hợp chặt chẽ với cơ quan Công an để xác minh các chuỗi doanh nghiệp trung gian có dấu hiệu mua bán hóa đơn lòng vòng nhằm hợp thức hóa dòng hàng và nâng khống giá trị hàng hóa hoàn thuế.