- Tổng quan về Công văn 4225/TCT-CS năm 2013

Công văn 4225/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành ngày 10/10/2013 nhằm giải đáp và hướng dẫn thống nhất chính sách thuế đối với các chương trình, dự án sử dụng nguồn vốn viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại. Văn bản tập trung làm rõ điều kiện, đối tượng và thủ tục áp dụng ưu đãi Thuế giá trị gia tăng (GTGT) cũng như các nghĩa vụ thuế liên quan cho chủ dự án, nhà tài trợ và nhà thầu thực hiện.

- Quy định về Thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hàng hóa, dịch vụ viện trợ

• Khâu nhập khẩu: Hàng hóa nhập khẩu thuộc diện viện trợ không hoàn lại, viện trợ nhân đạo đã được cơ quan nhà nước có thẩm quyền phê duyệt tiếp nhận thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT ở khâu nhập khẩu.
• Hoàn thuế GTGT mua trong nước: Tổ chức, cá nhân, nhà tài trợ hoặc chủ chương trình, dự án sử dụng tiền viện trợ không hoàn lại, viện trợ nhân đạo để mua hàng hóa, dịch vụ tại Việt Nam phục vụ cho chương trình, dự án viện trợ được xét hoàn lại số tiền thuế GTGT đã trả ghi trên hóa đơn GTGT mua hàng.
• Điều kiện hưởng ưu đãi thuế: Dự án viện trợ phải được Thủ tướng Chính phủ, Bộ trưởng, Thủ trưởng cơ quan ngang Bộ, hoặc Chủ tịch Ủy ban nhân dân cấp tỉnh phê duyệt tiếp nhận theo đúng quy định pháp luật về quản lý và sử dụng viện trợ phi chính phủ nước ngoài.

- Nguyên tắc lập hóa đơn và chứng từ hoàn thuế

• Nghĩa vụ của bên bán hàng: Các doanh nghiệp, cơ sở kinh doanh bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ cho dự án viện trợ nhân đạo vẫn phải thực hiện xuất hóa đơn GTGT, ghi rõ giá chưa có thuế, thuế suất và tiền thuế GTGT đúng quy định; không được tự ý xuất hóa đơn không thuế suất khi chưa có cơ sở pháp lý.
• Hồ sơ đề nghị hoàn thuế: Đơn vị tiếp nhận hoặc quản lý dự án khi đề nghị hoàn thuế GTGT phải chuẩn bị đầy đủ chứng từ bao gồm: Giấy đề nghị hoàn trả khoản thu ngân sách nhà nước, Quyết định phê duyệt dự án, văn bản xác nhận viện trợ của cơ quan tài chính, hóa đơn GTGT mua hàng và chứng từ thanh toán qua ngân hàng.

- Chính sách Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) liên quan

• Đối với bên tiếp nhận viện trợ: Khoản tiền hoặc tài sản nhận được từ nguồn viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại dùng đúng mục đích cho các hoạt động từ thiện, giáo dục, y tế hoặc trợ giúp xã hội không tính vào thu nhập chịu thuế TNDN của cơ quan, tổ chức tiếp nhận.
• Đối với doanh nghiệp tài trợ: Trường hợp các doanh nghiệp tại Việt Nam trích chi phí tài trợ cho các chương trình viện trợ nhân đạo, chi phí này chỉ được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN nếu đáp ứng đầy đủ điều kiện về hồ sơ, biên bản giao nhận và chứng từ chi tài trợ theo luật định.

- Đánh giá tác động và hiệu lực thi hành

Công văn 4225/TCT-CS là căn cứ quan trọng giúp tháo gỡ vướng mắc về thủ tục hoàn thuế cho các tổ chức phi chính phủ và cơ quan tiếp nhận viện trợ; đồng thời tăng cường công tác quản lý thuế, tránh việc trục lợi chính sách ưu đãi thuế dưới hình thức viện trợ nhân đạo.