Công văn 4153/TCT-CS năm 2021 do Tổng cục Thuế ban hành là văn bản hướng dẫn quan trọng nhằm triển khai thực hiện Nghị quyết 406/NQ-UBTVQH15 của Ủy ban Thường vụ Quốc hội và Nghị định 92/2021/NĐ-CP của Chính phủ. Văn bản tập trung hướng dẫn chi tiết các giải pháp miễn, giảm thuế nhằm kịp thời hỗ trợ doanh nghiệp, người dân vượt qua khó khăn do tác động của dịch bệnh Covid-19.

1. Giảm thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) trong năm 2021

Tổng cục Thuế hướng dẫn cụ thể về việc giảm 30% số thuế TNDN phải nộp của kỳ tính thuế năm 2021 đối với các trường hợp đáp ứng đủ điều kiện:

• Doanh nghiệp có doanh thu trong kỳ tính thuế năm 2021 không quá 200 tỷ đồng.
• Doanh thu năm 2021 giảm so với doanh thu năm 2019. Tiêu chí giảm doanh thu này không áp dụng đối với người nộp thuế mới thành lập, hợp nhất, sáp nhập, chia, tách trong kỳ tính thuế năm 2020 và năm 2021.
• Người nộp thuế tự xác định số thuế được giảm khi tạm nộp thuế TNDN quý và kê khai quyết toán thuế TNDN năm 2021.

2. Miễn thuế đối với hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh

Chính sách miễn thuế áp dụng cho các hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh là cá nhân cư trú hoạt động trong mọi ngành nghề, hình thức khai thuế, nộp thuế, có hoạt động sản xuất kinh doanh tại các địa bàn cấp huyện chịu ảnh hưởng của dịch Covid-19 trong năm 2021:

• Miễn thuế thu nhập cá nhân, thuế giá trị gia tăng và các loại thuế khác phải nộp phát sinh từ hoạt động sản xuất kinh doanh của các tháng trong quý III và quý IV năm 2021.
• Cơ quan thuế căn cứ danh sách các địa bàn cấp huyện chịu ảnh hưởng của dịch Covid-19 do Chủ tịch Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương quyết định để thực hiện miễn thuế cho người nộp thuế.

3. Giảm thuế giá trị gia tăng (GTGT) cho một số nhóm ngành nghề

Hướng dẫn giảm 30% mức thuế suất hoặc tỷ lệ % tính thuế GTGT từ ngày 01/11/2021 đến hết ngày 31/12/2021 đối với các nhóm hàng hóa, dịch vụ sau:

• Dịch vụ vận tải (vận tải đường sắt, đường bộ, đường thủy, đường hàng không); dịch vụ lưu trú; dịch vụ ăn uống; dịch vụ của các đại lý du lịch, kinh doanh tua du lịch và các dịch vụ hỗ trợ, liên quan đến quảng bá và tổ chức tua du lịch.
• Sản phẩm và dịch vụ xuất bản; dịch vụ điện ảnh, sản xuất chương trình truyền hình, ghi âm và xuất bản âm nhạc; tác phẩm nghệ thuật và dịch vụ sáng tạo, nghệ thuật, giải trí; dịch vụ của thư viện, lưu trữ, bảo tàng và các hoạt động văn hóa khác; dịch vụ thể thao, vui chơi và giải trí.
• Đối với doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ: Được giảm 30% mức thuế suất thuế GTGT.
• Đối với doanh nghiệp, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh tính thuế GTGT theo phương pháp tỷ lệ % trên doanh thu: Được giảm 30% mức tỷ lệ % để tính thuế GTGT.

4. Miễn tiền chậm nộp thuế, tiền sử dụng đất, tiền thuê đất

Nhằm giảm bớt gánh nặng tài chính cho các đơn vị gặp khó khăn do phát sinh lỗ, chính sách miễn tiền chậm nộp được quy định như sau:

• Miễn tiền chậm nộp phát sinh trong năm 2020 và năm 2021 đối với các khoản nợ tiền thuế, tiền sử dụng đất, tiền thuê đất của doanh nghiệp, tổ chức (bao gồm cả đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh) phát sinh lỗ trong kỳ tính thuế năm 2020.
• Người nộp thuế lập văn bản đề nghị miễn tiền chậm nộp gửi đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp để được xem xét, giải quyết theo thẩm quyền.

5. Tổ chức thực hiện và trách nhiệm của cơ quan thuế các cấp

Tổng cục Thuế yêu cầu Cục Thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương khẩn trương triển khai các công việc sau:

• Tuyên truyền, phổ biến rộng rãi, kịp thời các chính sách miễn, giảm thuế đến toàn thể người nộp thuế trên địa bàn quản lý.
• Chủ động phối hợp với các cơ quan thông tấn, báo chí tại địa phương để đưa tin, bài hướng dẫn chi tiết về đối tượng, điều kiện và thủ tục thực hiện chính sách hỗ trợ.
• Tạo điều kiện thuận lợi tối đa cho người nộp thuế thực hiện thủ tục nhanh chóng, đơn giản; đồng thời tăng cường công tác kiểm tra, giám sát để ngăn chặn hành vi lợi dụng chính sách nhằm trục lợi, gây thất thoát ngân sách nhà nước.