Tổng quan về Công văn 413/TCT-KK năm 2018

Công văn 413/TCT-KK do Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn các cơ quan thuế địa phương và người nộp thuế thực hiện đúng các quy định về khai thuế giá trị gia tăng (GTGT). Văn bản tập trung giải quyết các vướng mắc thực tế liên quan đến phương thức kê khai, đối tượng áp dụng và việc chuyển đổi kỳ kê khai thuế giữa tháng và quý, cũng như việc khai thuế đối với các dự án đầu tư và đơn vị trực thuộc.

Các nội dung hướng dẫn trọng tâm về khai thuế giá trị gia tăng

Dựa trên các quy định pháp luật về quản lý thuế và thuế GTGT, Tổng cục Thuế đưa ra các hướng dẫn chi tiết như sau:

• Xác định đối tượng khai thuế GTGT theo tháng hoặc theo quý: Công văn hướng dẫn cụ thể cách xác định doanh thu của năm trước liền kề để làm căn cứ lựa chọn kỳ khai thuế GTGT phù hợp. Doanh nghiệp mới thành lập hoặc có doanh thu năm trước liền kề dưới mức quy định sẽ thực hiện khai thuế GTGT theo quý. Trường hợp doanh nghiệp có doanh thu vượt mức quy định phải chuyển sang khai thuế theo tháng theo đúng lộ trình pháp luật quy định.
• Nguyên tắc khai thuế GTGT đối với dự án đầu tư: Đối với người nộp thuế có dự án đầu tư mới đang trong giai đoạn đầu tư chưa đi vào hoạt động sản xuất kinh doanh, việc kê khai thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư phải được thực hiện riêng biệt trên Tờ khai thuế GTGT dành cho dự án đầu tư (Mẫu số 02/GTGT).
• Khai thuế GTGT trong trường hợp có chi nhánh, đơn vị trực thuộc: Công văn làm rõ trách nhiệm kê khai thuế của trụ sở chính và các chi nhánh. Các chi nhánh hạch toán độc lập hoặc chi nhánh ở khác tỉnh, thành phố với trụ sở chính phải thực hiện nộp hồ sơ khai thuế GTGT riêng tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp của chi nhánh. Trường hợp chi nhánh không trực tiếp bán hàng, không phát sinh doanh thu thì thực hiện khai thuế tập trung tại trụ sở chính.
• Xử lý bù trừ thuế GTGT giữa dự án đầu tư và hoạt động sản xuất kinh doanh: Hướng dẫn chi tiết phương pháp bù trừ số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư với số thuế GTGT phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh đang thực hiện của trụ sở chính trước khi xác định số thuế được hoàn.

Lưu ý quan trọng đối với người nộp thuế khi thực hiện kê khai

Để đảm bảo tính tuân thủ pháp luật và hạn chế rủi ro bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế, doanh nghiệp cần lưu ý các điểm sau:

• Tính nhất quán trong kỳ kê khai: Khi đã lựa chọn hoặc thuộc diện khai thuế theo quý, người nộp thuế phải thực hiện ổn định trọn năm dương lịch. Việc thay đổi kỳ kê khai chỉ được thực hiện khi có sự thay đổi về quy mô doanh thu theo quy định hoặc khi bắt đầu một chu kỳ ổn định mới.
• Kiểm tra tính hợp lệ của hóa đơn đầu vào: Các hóa đơn, chứng từ dùng để kê khai thuế GTGT cho dự án đầu tư hoặc hoạt động sản xuất kinh doanh phải đảm bảo tính hợp pháp, hợp lệ và phục vụ trực tiếp cho hoạt động của doanh nghiệp.
• Nộp hồ sơ đúng hạn: Doanh nghiệp cần chủ động rà soát thời hạn nộp tờ khai thuế GTGT theo tháng (chậm nhất là ngày 20 của tháng tiếp theo) hoặc theo quý (chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu tiên của quý tiếp theo) để tránh phát sinh phạt chậm nộp.