Giới thiệu về Công văn 4107/TCT-CS năm 2022

Công văn 4107/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành ngày 11 tháng 11 năm 2022 là văn bản hướng dẫn quan trọng về việc xử lý hóa đơn điện tử đã lập có sai sót theo các quy định tại Nghị định số 123/2020/NĐ-CP và Thông tư số 78/2021/TT-BTC. Văn bản này giúp tháo gỡ các vướng mắc thực tế của doanh nghiệp và thống nhất cách xử lý nghiệp vụ cho cơ quan thuế các cấp.

Các nội dung cốt lõi của Công văn 4107/TCT-CS

- Trường hợp sai sót về tên, địa chỉ của người mua nhưng không sai mã số thuế và các nội dung khác

• Người bán thực hiện thông báo cho người mua về việc hóa đơn có sai sót và không phải lập lại hóa đơn.
• Người bán phải gửi Thông báo về hóa đơn điện tử có sai sót theo Mẫu số 04/SS-HĐĐT đến cơ quan thuế (trừ trường hợp hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế chưa gửi dữ liệu hóa đơn cho cơ quan thuế).

- Trường hợp sai sót về mã số thuế, số tiền, thuế suất, tiền thuế hoặc quy cách, chất lượng hàng hóa

• Người bán được lựa chọn một trong hai phương thức để xử lý hóa đơn điện tử có sai sót bao gồm: Lập hóa đơn điện tử điều chỉnh hoặc Lập hóa đơn điện tử thay thế.
• Đối với phương thức lập hóa đơn điều chỉnh: Hóa đơn điện tử điều chỉnh phải có dòng chữ "Điều chỉnh cho hóa đơn Mẫu số... ký hiệu... số... ngày... tháng... năm...". Người bán và người mua phải ký văn bản thỏa thuận ghi rõ sai sót trước khi lập hóa đơn điều chỉnh (nếu hai bên có thỏa thuận trước đó).
• Đối với phương thức lập hóa đơn thay thế: Hóa đơn điện tử thay thế phải có dòng chữ "Thay thế cho hóa đơn Mẫu số... ký hiệu... số... ngày... tháng... năm...". Người bán lập hóa đơn mới thay thế hoàn toàn cho hóa đơn bị sai sót để gửi cho người mua.

- Quy định về việc khai bổ sung hồ sơ khai thuế liên quan đến hóa đơn sai sót

• Việc khai bổ sung hồ sơ khai thuế đối với các hóa đơn điện tử điều chỉnh, thay thế được thực hiện theo quy định của Luật Quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn thi hành hiện hành.
• Thời điểm khai bổ sung được xác định tại kỳ tính thuế phát sinh hóa đơn có sai sót, nhằm đảm bảo tính chính xác và trung thực của nghĩa vụ thuế phải nộp.

- Xử lý hóa đơn đã lập theo Nghị định 51/2010/NĐ-CP có sai sót khi đã chuyển sang dùng Nghị định 123/2020/NĐ-CP

• Trường hợp hóa đơn đã lập theo Nghị định số 51/2010/NĐ-CP và các văn bản hướng dẫn trước đây có sai sót, nhưng thời điểm phát hiện sai sót doanh nghiệp đã chuyển sang áp dụng hóa đơn điện tử theo Nghị định số 123/2020/NĐ-CP.
• Người bán và người mua phải lập văn bản thỏa thuận ghi rõ sai sót giữa hai bên.
• Người bán thực hiện thông báo với cơ quan thuế theo Mẫu số 04/SS-HĐĐT ban hành kèm theo Nghị định số 123/2020/NĐ-CP.
• Người bán thực hiện lập hóa đơn điện tử mới (hóa đơn thay thế) theo quy định tại Nghị định số 123/2020/NĐ-CP để giao cho người mua. Hóa đơn điện tử mới này phải thay thế cho hóa đơn đã lập theo Nghị định số 51/2010/NĐ-CP.

Ý nghĩa và tác động của văn bản

Công văn 4107/TCT-CS mang tính chất tháo gỡ vướng mắc thực tế cho các doanh nghiệp trong quá trình vận hành hệ thống hóa đơn điện tử mới. Việc làm rõ quyền lựa chọn giữa hóa đơn điều chỉnh và hóa đơn thay thế giúp doanh nghiệp chủ động hơn trong công tác kế toán, giảm thiểu các thủ tục hành chính rườm rà và hạn chế tối đa các rủi ro pháp lý về thuế.