Tổng quan về Công văn 4046/TCHQ-TXNK năm 2024

Công văn 4046/TCHQ-TXNK do Tổng cục Hải quan ban hành năm 2024 hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế đối với hàng hóa nhập khẩu nhưng phải trả lại cho chủ hàng nước ngoài, tái xuất sang nước thứ ba hoặc tái xuất vào khu phi thuế quan. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp doanh nghiệp và các chi cục hải quan địa phương thống nhất thực hiện việc hoàn thuế, miễn thuế đúng quy định pháp luật.

1. Chính sách hoàn thuế nhập khẩu đối với hàng hóa nhập khẩu phải trả lại

Theo quy định hiện hành và hướng dẫn tại công văn, hàng hóa nhập khẩu đã nộp thuế nhập khẩu nhưng phải tái xuất được hoàn thuế nhập khẩu và không phải nộp thuế xuất khẩu khi tái xuất, cụ thể bao gồm các điều kiện sau:

• Hàng hóa nhập khẩu nhưng phải tái xuất trả lại chủ hàng nước ngoài hoặc tái xuất sang nước thứ ba hoặc tái xuất vào khu phi thuế quan để sử dụng trong khu phi thuế quan.
• Việc tái xuất hàng hóa phải được thực hiện bởi người nhập khẩu ban đầu hoặc người được người nhập khẩu ban đầu ủy quyền thực hiện hợp pháp.
• Hàng hóa nhập khẩu chưa qua gia công, chế biến tại Việt Nam. Trường hợp hàng hóa đã qua sử dụng hoặc có sự thay đổi về hình dáng, đặc tính ban đầu sẽ không đủ điều kiện để được hoàn thuế nhập khẩu theo diện này.

2. Quy định về thuế xuất khẩu khi tái xuất hàng trả lại

Đối với hàng hóa nhập khẩu phải trả lại nước ngoài, chính sách thuế xuất khẩu được áp dụng đồng bộ:

• Hàng hóa thuộc đối tượng được hoàn thuế nhập khẩu khi tái xuất thì không phải nộp thuế xuất khẩu.
• Doanh nghiệp cần thực hiện khai báo hải quan chính xác, xuất trình đầy đủ chứng từ chứng minh hàng hóa tái xuất chính là hàng hóa đã nhập khẩu trước đó để được áp dụng chính sách không thu thuế xuất khẩu.

3. Xử lý thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hàng nhập khẩu trả lại

Chính sách thuế GTGT đối với hàng hóa nhập khẩu trả lại được thực hiện theo quy định về thuế GTGT và quản lý thuế:

• Trường hợp hàng hóa nhập khẩu chưa nộp thuế GTGT tại khâu nhập khẩu và được tái xuất trả lại thì không phải nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu.
• Trường hợp doanh nghiệp đã nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu, sau đó phải xuất trả lại hàng hóa cho đối tác nước ngoài, việc xử lý tiền thuế GTGT đã nộp được thực hiện theo quy định về hoàn thuế hoặc khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo pháp luật thuế giá trị gia tăng hiện hành.

4. Hồ sơ và thủ tục hải quan để được hoàn thuế, không thu thuế

Để được giải quyết hoàn thuế nhập khẩu và không thu thuế xuất khẩu, người nộp thuế cần chuẩn bị và nộp hồ sơ cho cơ quan Hải quan nơi làm thủ tục tái xuất hàng hóa, bao gồm:

• Công văn yêu cầu hoàn thuế, không thu thuế đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu nêu rõ lý do trả lại hàng.
• Tờ khai hải quan nhập khẩu và tờ khai hải quan xuất khẩu đã hoàn thành thủ tục hải quan.
• Chứng từ thanh toán hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu (nếu có).
• Hợp đồng thỏa thuận trả lại hàng hóa ký kết với đối tác nước ngoài, trong đó thể hiện rõ lý do trả lại hàng (do lỗi chất lượng, không đúng chủng loại hoặc các lý do thương mại khác).

5. Trách nhiệm của cơ quan Hải quan và Doanh nghiệp

Công văn nhấn mạnh vai trò giám sát và kiểm tra của các bên trong quá trình thực hiện:

• Đối với doanh nghiệp: Phải chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực của hồ sơ, chứng từ và thông tin khai báo hải quan; đảm bảo hàng hóa tái xuất đúng là hàng hóa đã nhập khẩu trước đó.
• Đối với cơ quan Hải quan: Thực hiện kiểm tra chi tiết hồ sơ, đối chiếu thông tin trên tờ khai nhập khẩu và xuất khẩu, kiểm tra thực tế hàng hóa (nếu cần thiết) để đảm bảo tính hợp pháp, ngăn chặn các hành vi gian lận thương mại và trục lợi chính sách hoàn thuế.