Giới thiệu về Công văn 40278/CTHN-TTHT năm 2024

Công văn 40278/CTHN-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hà Nội ban hành năm 2024 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ thuế quan trọng liên quan đến việc xác định thời điểm lập hóa đơn khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ. Văn bản này giúp người nộp thuế hiểu rõ và thực hiện đúng các quy định pháp luật, tránh các rủi ro pháp lý và xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn.

- Thời điểm lập hóa đơn đối với hoạt động bán hàng hóa

• Thời điểm lập hóa đơn đối với hoạt động bán hàng hóa là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
• Doanh nghiệp cần căn cứ vào các chứng từ giao nhận, hợp đồng mua bán để xác định chính xác thời điểm chuyển giao quyền sở hữu/sử dụng nhằm thực hiện xuất hóa đơn đúng ngày.

- Thời điểm lập hóa đơn đối với hoạt động cung cấp dịch vụ

• Thời điểm lập hóa đơn đối với cung cấp dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
• Trường hợp tổ chức cung cấp dịch vụ có thu tiền trước hoặc trong khi cung cấp dịch vụ thì thời điểm lập hóa đơn là thời điểm thu tiền (ngoại trừ một số trường hợp đặc thù theo quy định của pháp luật về hóa đơn chứng từ).

- Thời điểm lập hóa đơn đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt

• Thời điểm lập hóa đơn đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
• Các bên liên quan cần hoàn thiện biên bản nghiệm thu, bàn giao làm cơ sở pháp lý để lập hóa đơn đúng thời điểm quy định.

- Nguyên tắc xử lý đối với hành vi lập hóa đơn không đúng thời điểm

• Hành vi lập hóa đơn không đúng thời điểm sẽ bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế và hóa đơn theo các mức độ quy định tại Nghị định của Chính phủ về xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực thuế, hóa đơn.
• Về phía người mua, việc sử dụng hóa đơn lập không đúng thời điểm của bên bán để khấu trừ thuế GTGT đầu vào và tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN sẽ được xem xét giải quyết nếu giao dịch mua bán hàng hóa, dịch vụ là có thật, có đầy đủ hồ sơ, chứng từ thanh toán theo quy định.

- Khuyến nghị thực thi dành cho doanh nghiệp

Doanh nghiệp cần chủ động rà soát quy trình bán hàng, cung cấp dịch vụ và nghiệm thu công trình để đảm bảo việc lập hóa đơn điện tử được thực hiện đúng thời điểm theo hướng dẫn của Cục Thuế Thành phố Hà Nội tại Công văn 40278/CTHN-TTHT và các quy định liên quan tại Nghị định 123/2020/NĐ-CP.