Giới thiệu về Công văn 3976/TCT-QLN năm 2024

Công văn 3976/TCT-QLN do Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn các Cục Thuế tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương thực hiện thống nhất việc rà soát, xử lý khoanh nợ tiền cấp quyền khai thác khoáng sản. Đây là văn bản chỉ đạo nghiệp vụ quan trọng nhằm giải quyết các vướng mắc phát sinh trong thực tiễn quản lý nợ thuế, đặc biệt đối với các khoản nghĩa vụ tài chính liên quan đến đất đai và tài nguyên khoáng sản của các doanh nghiệp đã ngừng hoạt động hoặc không còn khả năng nộp ngân sách nhà nước.

Cơ sở pháp lý thực hiện khoanh nợ

Việc xử lý khoanh nợ tiền cấp quyền khai thác khoáng sản được thực hiện dựa trên các căn cứ pháp lý cốt lõi sau:

• Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14, quy định cụ thể tại Điều 83 về các trường hợp được khoanh tiền thuế nợ.
• Nghị quyết số 94/2019/QH14 của Quốc hội về khoanh nợ tiền thuế, xóa nợ tiền phạt chậm nộp, tiền chậm nộp đối với người nộp thuế không còn khả năng nộp ngân sách nhà nước.
• Nghị định số 126/2020/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý thuế.

Đối tượng và điều kiện áp dụng khoanh nợ tiền khai thác khoáng sản

Theo hướng dẫn của Tổng cục Thuế, tiền cấp quyền khai thác khoáng sản là khoản thu thuộc ngân sách nhà nước do cơ quan thuế quản lý thu. Do đó, khoản nợ này được áp dụng cơ chế khoanh nợ khi người nộp thuế thuộc một trong các trường hợp sau:

• Người nộp thuế là cá nhân đã chết, bị Tòa án tuyên bố là đã chết, mất tích hoặc mất năng lực hành vi dân sự.
• Người nộp thuế có quyết định giải thể gửi đến cơ quan quản lý thuế hoặc cơ quan đăng ký kinh doanh, đang trong quá trình thực hiện thủ tục giải thể nhưng chưa hoàn thành.
• Người nộp thuế đã nộp đơn yêu cầu mở thủ tục phá sản hoặc bị cơ quan có thẩm quyền nộp đơn yêu cầu mở thủ tục phá sản theo quy định của pháp luật.
• Người nộp thuế bị cơ quan quản lý nhà nước có thẩm quyền thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp hoặc giấy phép khai thác khoáng sản.
• Người nộp thuế không còn hoạt động sản xuất, kinh doanh tại địa chỉ đã đăng ký với cơ quan thuế và đã được cơ quan thuế phối hợp với Ủy ban nhân dân cấp xã xác minh, lập biên bản xác nhận.

Quy trình phối hợp xác minh và lập hồ sơ khoanh nợ

Để đảm bảo việc khoanh nợ đúng đối tượng, chặt chẽ và đúng quy định pháp luật, Công văn 3976/TCT-QLN yêu cầu cơ quan thuế các cấp thực hiện quy trình phối hợp như sau:

• Phối hợp với cơ quan Tài nguyên và Môi trường: Cơ quan thuế chủ động rà soát, đối chiếu danh sách doanh nghiệp nợ tiền cấp quyền khai thác khoáng sản với Sở Tài nguyên và Môi trường để xác định chính xác tình trạng của giấy phép khai thác khoáng sản (còn hiệu lực, bị thu hồi, bị tước quyền sử dụng hoặc đã hết hạn).
• Xác minh tình trạng hoạt động của người nộp thuế: Tiến hành kiểm tra thực địa, phối hợp với chính quyền địa phương để xác nhận việc người nộp thuế không còn hoạt động tại địa chỉ đăng ký.
• Lập và phê duyệt hồ sơ: Trên cơ sở kết quả xác minh, cơ quan thuế lập hồ sơ khoanh nợ theo đúng biểu mẫu quy định tại Nghị định số 126/2020/NĐ-CP và trình cấp có thẩm quyền ban hành quyết định khoanh nợ.

Trách nhiệm tổ chức thực hiện của cơ quan thuế địa phương

Tổng cục Thuế giao nhiệm vụ cụ thể cho Cục Thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương:

• Tập trung chỉ đạo các phòng quản lý nợ, các Chi cục Thuế khẩn trương rà soát phân loại nợ, đặc biệt là các khoản nợ tiền cấp quyền khai thác khoáng sản kéo dài.
• Cập nhật đầy đủ, kịp thời thông tin về quyết định khoanh nợ vào hệ thống ứng dụng quản lý thuế tập trung (TMS) để theo dõi, quản lý thống nhất.
• Trường hợp người nộp thuế đã được khoanh nợ mà quay lại hoạt động sản xuất, kinh doanh hoặc tìm được tài sản để cưỡng chế nợ, cơ quan thuế phải hủy quyết định khoanh nợ và tiếp tục thực hiện các biện pháp đôn đốc, cưỡng chế thu hồi nợ thuế theo quy định.