Giới thiệu về Công văn 39620/CTHN-TTHT năm 2024

Công văn 39620/CTHN-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hà Nội ban hành năm 2024 là văn bản hướng dẫn quan trọng về việc xuất hóa đơn đối với hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh. Văn bản này nhằm tháo gỡ các vướng mắc, thống nhất quy trình thực hiện và đảm bảo tính tuân thủ pháp luật thuế theo quy định tại Nghị định 123/2020/NĐ-CP và Thông tư 78/2021/TT-BTC.

1. Nguyên tắc áp dụng hóa đơn điện tử đối với hộ kinh doanh

Theo hướng dẫn của Cục Thuế Thành phố Hà Nội, việc áp dụng hóa đơn điện tử đối với hộ kinh doanh được phân loại cụ thể theo phương pháp tính thuế như sau:

• Hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai: Bắt buộc phải sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ cho khách hàng. Hộ kê khai phải thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định hiện hành.
• Hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán: Không thuộc đối tượng sử dụng hóa đơn điện tử thường xuyên. Trường hợp hộ khoán có nhu cầu sử dụng hóa đơn để giao cho khách hàng thì cơ quan thuế sẽ thực hiện cấp hóa đơn điện tử theo từng lần phát sinh.
• Cá nhân kinh doanh không thường xuyên: Tương tự như hộ khoán, đối tượng này sẽ được cơ quan thuế cấp hóa đơn điện tử theo từng lần phát sinh khi có phát sinh hoạt động bán hàng hóa, dịch vụ cần chứng từ thanh toán.

2. Quy định về xuất hóa đơn đối với hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai

Hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai cần lưu ý các nguyên tắc cốt lõi sau khi lập và xuất hóa đơn:

• Thời điểm lập hóa đơn: Đối với bán hàng hóa, thời điểm lập hóa đơn là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. Đối với cung cấp dịch vụ, thời điểm lập hóa đơn là thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ hoặc thời điểm lập hóa đơn khi thu tiền trước (trừ một số trường hợp đặc biệt theo quy định).
• Nội dung trên hóa đơn: Phải thể hiện đầy đủ, chính xác các thông tin bắt buộc bao gồm: tên hóa đơn, ký hiệu hóa đơn, số hóa đơn; tên, địa chỉ, mã số thuế của người bán; tên, địa chỉ, mã số thuế của người mua (nếu có); tên, đơn vị tính, số lượng, đơn giá hàng hóa, dịch vụ; thành tiền chưa có thuế giá trị gia tăng, thuế suất thuế giá trị gia tăng, tổng số tiền thuế giá trị gia tăng theo từng loại thuế suất, tổng cộng tiền thanh toán.
• Đăng ký sử dụng: Hộ kinh doanh thực hiện đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử thông qua Mẫu số 01/ĐK-HĐĐT gửi đến cơ quan thuế qua Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế hoặc tổ chức cung cấp dịch vụ hóa đơn điện tử.

3. Thủ tục cấp hóa đơn điện tử theo từng lần phát sinh cho hộ khoán

Đối với hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán hoặc cá nhân kinh doanh có nhu cầu sử dụng hóa đơn lẻ, quy trình cấp hóa đơn điện tử theo từng lần phát sinh được thực hiện như sau:

• Hồ sơ đề nghị cấp hóa đơn: Người nộp thuế chuẩn bị hồ sơ bao gồm Đơn đề nghị cấp hóa đơn điện tử theo từng lần phát sinh (theo Mẫu số 06/ĐN-PSĐT ban hành kèm theo Nghị định 123/2020/NĐ-CP); Tờ khai thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh; Bản sao hợp đồng mua bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ hoặc các chứng từ chứng minh nguồn gốc xuất xứ hợp pháp của hàng hóa, dịch vụ.
• Địa điểm nộp hồ sơ: Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp hồ sơ trực tiếp tại Chi cục Thuế quản lý trực tiếp nơi địa bàn hoạt động kinh doanh hoặc nơi cư trú.
• Nghĩa vụ tài chính: Người nộp thuế phải thực hiện nộp đầy đủ các khoản thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân theo quy định trước khi cơ quan thuế thực hiện cấp hóa đơn điện tử theo từng lần phát sinh.

4. Trách nhiệm giám sát và xử lý vi phạm của cơ quan thuế

Cục Thuế Thành phố Hà Nội nhấn mạnh vai trò quản lý và giám sát chặt chẽ việc chấp hành quy định về hóa đơn của hộ kinh doanh:

• Tăng cường thanh tra, kiểm tra: Cơ quan thuế sẽ thường xuyên rà soát, đối chiếu dữ liệu hóa đơn điện tử của hộ kinh doanh nhằm phát hiện kịp thời các hành vi gian lận, trốn thuế, xuất hóa đơn khống hoặc không xuất hóa đơn khi bán hàng.
• Khuyến khích hóa đơn khởi tạo từ máy tính tiền: Đẩy mạnh việc triển khai hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền có kết nối chuyển dữ liệu điện tử với cơ quan thuế đối với các hộ kinh doanh trong lĩnh vực ăn uống, nhà hàng, khách sạn, bán lẻ nhằm tạo thuận lợi cho người tiêu dùng và nâng cao hiệu quả quản lý.
• Xử lý vi phạm hành chính: Các trường hợp vi phạm về thời điểm lập hóa đơn, không lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ hoặc sử dụng hóa đơn không hợp pháp sẽ bị xử lý nghiêm theo quy định tại Nghị định 125/2020/NĐ-CP về xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực thuế, hóa đơn.