Tóm tắt Công văn 3955/TCT-TNCN năm 2013 về thuế thu nhập cá nhân đối với tiền phạt vi phạm hợp đồng

Công văn 3955/TCT-TNCN do Tổng cục Thuế ban hành hướng dẫn cụ thể về chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) áp dụng đối với các khoản tiền phạt vi phạm hợp đồng và tiền bồi thường hợp đồng mà cá nhân nhận được từ tổ chức, doanh nghiệp.

- Xác định thu nhập chịu thuế TNCN đối với khoản tiền phạt vi phạm hợp đồng

• Phân loại thu nhập: Khoản tiền phạt vi phạm hợp đồng hoặc bồi thường vi phạm hợp đồng mà cá nhân nhận được được xác định là khoản thu nhập khác của cá nhân thuộc diện chịu thuế TNCN.
• Cơ sở tính thuế: Toàn bộ số tiền phạt vi phạm hợp đồng mà cá nhân thực nhận từ bên vi phạm là căn cứ để tính thuế thu nhập cá nhân theo quy định của pháp luật về thuế TNCN tại thời điểm phát sinh.

- Trách nhiệm khấu trừ và kê khai thuế của tổ chức chi trả

• Nghĩa vụ khấu trừ tại nguồn: Tổ chức, doanh nghiệp khi thực hiện chi trả tiền phạt vi phạm hợp đồng hoặc tiền bồi thường cho cá nhân có trách nhiệm khấu trừ thuế TNCN trước khi thanh toán.
• Mức khấu trừ: Việc khấu trừ thuế TNCN được thực hiện theo tỷ lệ quy định đối với thu nhập khác hoặc khấu trừ tại nguồn theo tỷ lệ 10% đối với mỗi lần chi trả từ 2.000.000 đồng trở lên áp dụng cho cá nhân cư trú.
• Cấp chứng từ thuế: Tổ chức chi trả thu nhập phải thực hiện cấp chứng từ khấu trừ thuế TNCN cho cá nhân khi có yêu cầu để cá nhân làm căn cứ kê khai, quyết toán thuế.

- Trách nhiệm của cá nhân nhận thu nhập

• Kê khai nghĩa vụ thuế: Cá nhân có nghĩa vụ phối hợp với tổ chức chi trả thu nhập trong việc khấu trừ thuế TNCN đối với khoản tiền phạt vi phạm hợp đồng được nhận.
• Quyết toán nghĩa vụ tài chính: Trường hợp thuộc diện trực tiếp kê khai với cơ quan thuế, cá nhân có trách nhiệm tổng hợp khoản thu nhập này vào thu nhập chịu thuế để thực hiện kê khai, nộp thuế đầy đủ theo quy định.