Tóm tắt Công văn 392/TCT-DNNCN năm 2020 về chính sách thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập của cá nhân không cư trú

Công văn 392/TCT-DNNCN do Tổng cục Thuế ban hành là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng nhằm làm rõ các quy định và chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) áp dụng đối với đối tượng là cá nhân không cư trú có phát sinh thu nhập tại Việt Nam. Dưới đây là chi tiết các nội dung cốt lõi và hướng dẫn thực hiện chính sách thuế được tổng hợp từ văn bản:

- Thông tin tổng quan về văn bản

• Tên văn bản: Công văn 392/TCT-DNNCN về chính sách thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập của cá nhân không cư trú.
• Cơ quan ban hành: Tổng cục Thuế.
• Mục đích ban hành: Hướng dẫn thống nhất việc xác định nghĩa vụ thuế, phương pháp tính thuế và trách nhiệm khấu trừ thuế đối với thu nhập của cá nhân không cư trú theo đúng quy định pháp luật.

- Nguyên tắc xác định thu nhập chịu thuế của cá nhân không cư trú

• Thu nhập chịu thuế TNCN của cá nhân không cư trú là thu nhập phát sinh tại Việt Nam, được xác định không phụ thuộc vào nơi nhận thu nhập hoặc nơi chi trả thu nhập.
• Phạm vi thu nhập chịu thuế bao gồm các khoản thu nhập từ tiền lương, tiền công, đầu tư vốn, chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng bất động sản, trúng thưởng, bản quyền, nhượng quyền thương mại, thừa kế và quà tặng phát sinh trong phạm vi lãnh thổ Việt Nam.

- Phương pháp tính thuế và thuế suất đối với tiền lương, tiền công

• Thuế suất áp dụng: Thuế TNCN đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân không cư trú được xác định bằng thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công nhân với thuế suất cố định là 20%.
• Quy định về các khoản giảm trừ: Cá nhân không cư trú không được áp dụng các khoản giảm trừ gia cảnh (bao gồm giảm trừ cho bản thân và giảm trừ cho người phụ thuộc) khi tính thuế TNCN đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công.
• Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế: Là thời điểm tổ chức, cá nhân tại Việt Nam chi trả thu nhập cho cá nhân không cư trú hoặc thời điểm cá nhân không cư trú nhận được thu nhập.

- Trách nhiệm của tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập

• Tổ chức, cá nhân chi trả các khoản thu nhập chịu thuế cho cá nhân không cư trú có trách nhiệm khấu trừ thuế TNCN theo thuế suất quy định trước khi thực hiện thanh toán chi trả thu nhập.
• Thực hiện kê khai, nộp thuế vào ngân sách nhà nước và quyết toán thuế theo đúng trình tự, thủ tục quy định của pháp luật về quản lý thuế hiện hành.

Lưu ý: Việc thực hiện chính sách thuế đối với cá nhân không cư trú cần đối chiếu thêm với các Hiệp định tránh đánh thuế hai lần giữa Việt Nam và các quốc gia/vùng lãnh thổ liên quan (nếu có) để áp dụng đúng các ưu đãi hoặc miễn giảm thuế theo quy định quốc tế.