Công văn 3889/TCT-CS năm 2016 do Tổng cục Thuế ban hành hướng dẫn về chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với các khoản chi phí hỗ trợ cho tổ chức Đảng và các tổ chức chính trị - xã hội trong doanh nghiệp. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp doanh nghiệp xác định rõ tính hợp lệ của các khoản chi này khi tính thuế TNDN.

- Quy định về tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN

Theo hướng dẫn tại Công văn 3889/TCT-CS và các quy định pháp luật về thuế TNDN hiện hành, các khoản chi phí hỗ trợ cho hoạt động của tổ chức Đảng Cộng sản Việt Nam, tổ chức chính trị - xã hội trong doanh nghiệp được xử lý như sau:

• Doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN đối với khoản chi hỗ trợ cho hoạt động của tổ chức Đảng Cộng sản Việt Nam, Công đoàn cơ sở, Đoàn Thanh niên Cộng sản Hồ Chí Minh tại doanh nghiệp.
• Các khoản chi này phải thực tế phát sinh và phục vụ trực tiếp cho hoạt động của các tổ chức nêu trên tại chính doanh nghiệp đó.

- Điều kiện để các khoản chi hỗ trợ được tính vào chi phí hợp lý

Để các khoản chi hỗ trợ cho tổ chức Đảng và tổ chức chính trị - xã hội được chấp nhận là chi phí hợp lý khi quyết toán thuế TNDN, doanh nghiệp cần đáp ứng đầy đủ các điều kiện sau:

• Hồ sơ, chứng từ đầy đủ: Doanh nghiệp phải có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật đối với các khoản chi mua hàng hóa, dịch vụ phục vụ cho hoạt động của các tổ chức này.
• Quyết định hoặc quy chế chi tiêu rõ ràng: Khoản chi hỗ trợ phải được quy định cụ thể trong Quy chế tài chính của doanh nghiệp hoặc có quyết định phê duyệt chi hỗ trợ của Ban Giám đốc hoặc Hội đồng quản trị doanh nghiệp.
• Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt: Đối với các khoản chi có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (đã bao gồm thuế GTGT), doanh nghiệp phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo đúng quy định của pháp luật về thuế.

- Phạm vi áp dụng và các lưu ý quan trọng đối với doanh nghiệp

Doanh nghiệp cần lưu ý một số điểm quan trọng khi thực hiện hạch toán các khoản chi này để tránh bị xuất toán khi cơ quan thuế thanh tra, kiểm tra:

• Các tổ chức nhận hỗ trợ phải là các tổ chức được thành lập và hoạt động hợp pháp tại chính doanh nghiệp theo quy định của pháp luật Việt Nam (ví dụ: Chi bộ Đảng, Công đoàn cơ sở, Chi đoàn Thanh niên tại doanh nghiệp).
• Các khoản chi hỗ trợ cho các tổ chức chính trị - xã hội ngoài doanh nghiệp (không thuộc cơ cấu tổ chức của doanh nghiệp) sẽ không được tính vào chi phí được trừ, trừ các khoản tài trợ nhân đạo, từ thiện, giáo dục, y tế theo quy định riêng của Luật Thuế TNDN.
• Doanh nghiệp cần chủ động phối hợp với Ban chấp hành các tổ chức Đảng, Đoàn thể tại đơn vị để lập kế hoạch kinh phí và hoàn thiện hồ sơ quyết toán chi phí một cách minh bạch, đúng quy định pháp luật.