Tóm tắt Công văn 3889/TCT-CS năm 2015 về chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp

Công văn 3889/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành ngày 21 tháng 09 năm 2015 hướng dẫn về chính sách ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với dự án đầu tư mở rộng và các điều kiện áp dụng ưu đãi thuế. Dưới đây là nội dung tóm tắt chi tiết các quy định cốt lõi của văn bản này:

1. Nguyên tắc áp dụng ưu đãi thuế TNDN đối với đầu tư mở rộng

Theo hướng dẫn tại Công văn, việc xác định ưu đãi thuế TNDN đối với dự án đầu tư mở rộng được thực hiện dựa trên các quy định của Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2013 và các văn bản hướng dẫn thi hành:

• Doanh nghiệp đang hoạt động có dự án đầu tư phát triển dự án đang hoạt động như mở rộng quy mô sản xuất, nâng cao công suất, đổi mới công nghệ sản xuất nếu đáp ứng một trong các tiêu chí quy định thì được lựa chọn hưởng ưu đãi thuế.
• Doanh nghiệp có quyền lựa chọn hưởng ưu đãi thuế TNDN theo dự án đang hoạt động cho thời gian còn lại (nếu có) hoặc được áp dụng thời gian miễn thuế, giảm thuế đối với phần thu nhập tăng thêm do đầu tư mở rộng mang lại.
• Thời gian miễn thuế, giảm thuế đối với thu nhập tăng thêm từ đầu tư mở rộng bằng với thời gian miễn thuế, giảm thuế áp dụng đối với dự án đầu tư mới trên cùng địa bàn hoặc lĩnh vực ưu đãi thuế TNDN.

2. Tiêu chí xác định dự án đầu tư mở rộng được hưởng ưu đãi

Để được hưởng ưu đãi thuế TNDN dưới hình thức đầu tư mở rộng, dự án của doanh nghiệp phải đáp ứng một trong các tiêu chí cụ thể sau:

• Nguyên giá tài sản cố định tăng thêm khi dự án đầu tư hoàn thành đi vào hoạt động đạt mức tối thiểu theo quy định của Chính phủ tại từng thời kỳ.
• Tỷ trọng nguyên giá tài sản cố định tăng thêm đạt tỷ lệ tối thiểu so với tổng nguyên giá tài sản cố định trước khi đầu tư.
• Công suất thiết kế sau khi đầu tư mở rộng tăng thêm tối thiểu so với công suất thiết kế trước khi đầu tư.

3. Hướng dẫn về phân bổ thu nhập đối với đầu tư mở rộng

Trường hợp doanh nghiệp chọn hưởng ưu đãi theo dự án đầu tư mở rộng thì phần thu nhập tăng thêm do đầu tư mở rộng mang lại phải được hạch toán riêng:

• Doanh nghiệp phải có nghĩa vụ hạch toán riêng phần thu nhập từ hoạt động đầu tư mở rộng để áp dụng ưu đãi thuế.
• Trường hợp doanh nghiệp không hạch toán riêng được phần thu nhập tăng thêm từ hoạt động đầu tư mở rộng thì phần thu nhập này được xác định theo tỷ lệ giữa nguyên giá tài sản cố định đầu tư mới đưa vào sử dụng cho sản xuất kinh doanh trên tổng nguyên giá tài sản cố định của doanh nghiệp.

4. Lưu ý về địa bàn ưu đãi thuế đối với Khu công nghiệp

Công văn cũng làm rõ việc áp dụng ưu đãi thuế đối với các dự án đầu tư thực hiện trong khu công nghiệp:

• Ưu đãi thuế TNDN đối với dự án đầu tư mới hoặc đầu tư mở rộng trong khu công nghiệp không áp dụng đối với các khu công nghiệp nằm trên địa bàn các quận nội thành của đô thị loại đặc biệt, đô thị loại I trực thuộc trung ương và các đô thị loại I trực thuộc tỉnh.
• Việc xác định phân loại đô thị để áp dụng ưu đãi thuế được thực hiện theo đúng quy định của pháp luật về phân loại đô thị của Chính phủ.