Tóm tắt Công văn 3876/TCT-DNNCN năm 2024 về khai thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ chuyển nhượng vốn

Công văn 3876/TCT-DNNCN do Tổng cục Thuế ban hành hướng dẫn chi tiết về nghĩa vụ, thủ tục và trách nhiệm khai thuế thu nhập cá nhân (TNCN) khi phát sinh hoạt động chuyển nhượng vốn góp của cá nhân. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp doanh nghiệp và cá nhân thực hiện đúng quy định pháp luật về quản lý thuế, tránh các rủi ro pháp lý liên quan đến việc chậm nộp hoặc trốn thuế.

- Nghĩa vụ khai thuế thu nhập cá nhân của cá nhân chuyển nhượng vốn

• Cá nhân cư trú có thu nhập từ chuyển nhượng vốn góp (trừ chuyển nhượng chứng khoán) phải thực hiện khai thuế theo từng lần phát sinh chuyển nhượng, không phân biệt có phát sinh thu nhập chịu thuế hay không.
• Cá nhân không cư trú có thu nhập từ chuyển nhượng phần vốn góp tại Việt Nam không phải khai thuế trực tiếp với cơ quan thuế mà tổ chức, cá nhân nhận chuyển nhượng có trách nhiệm khấu trừ thuế và khai thuế theo quy định.
• Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với cá nhân trực tiếp khai thuế chậm nhất là ngày thứ 10 kể từ ngày hợp đồng chuyển nhượng vốn có hiệu lực.

- Trách nhiệm khai thuế thay và nộp thuế thay của doanh nghiệp

• Trường hợp doanh nghiệp làm thủ tục thay đổi danh sách thành viên góp vốn hoặc danh sách cổ đông sáng lập mà không có chứng từ chứng minh cá nhân chuyển nhượng vốn đã hoàn thành nghĩa vụ thuế, doanh nghiệp nơi cá nhân chuyển nhượng vốn phải có trách nhiệm khai thuế thay và nộp thuế thay cho cá nhân.
• Doanh nghiệp khai thuế thay cho cá nhân sử dụng Tờ khai mẫu số 04/CNV-TNCN ban hành kèm theo Thông tư số 80/2021/TT-BTC. Trên tờ khai phải ghi rõ thông tin doanh nghiệp khai thay, nộp thay và ký tên, đóng dấu xác nhận của doanh nghiệp.
• Doanh nghiệp chỉ thực hiện thủ tục thay đổi danh sách thành viên, cổ đông tại cơ quan đăng ký kinh doanh sau khi đã hoàn thành việc nộp tờ khai và tiền thuế thay cho cá nhân chuyển nhượng.

- Hồ sơ và địa điểm nộp hồ sơ khai thuế thu nhập cá nhân

• Hồ sơ khai thuế đối với thu nhập từ chuyển nhượng vốn bao gồm: Tờ khai thuế thu nhập cá nhân (Mẫu số 04/CNV-TNCN); Bản chụp Hợp đồng chuyển nhượng vốn; Tài liệu chứng minh nguồn gốc vốn góp; Bản chụp các chứng từ chứng minh chi phí liên quan đến việc xác định thu nhập từ chuyển nhượng vốn.
• Địa điểm nộp hồ sơ khai thuế: Cá nhân hoặc doanh nghiệp khai thay nộp hồ sơ khai thuế tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp doanh nghiệp có vốn góp chuyển nhượng.

- Nguyên tắc xác định thuế thu nhập cá nhân phải nộp

• Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ chuyển nhượng vốn góp của cá nhân cư trú được xác định bằng thu nhập tính thuế nhân với thuế suất 20%.
• Thu nhập tính thuế được xác định bằng giá chuyển nhượng trừ giá mua của phần vốn chuyển nhượng và các chi phí hợp lý liên quan trực tiếp đến việc tạo ra thu nhập từ chuyển nhượng vốn.
• Đối với cá nhân không cư trú, thuế thu nhập cá nhân được xác định bằng tổng số tiền nhận được từ việc chuyển nhượng phần vốn tại tổ chức, cá nhân Việt Nam nhân với thuế suất 0,1%, không phân biệt việc chuyển nhượng được thực hiện tại Việt Nam hay nước ngoài.

Lưu ý: Việc thực hiện không đúng quy định về khai thuế, nộp thuế thay đối với hoạt động chuyển nhượng vốn có thể dẫn đến việc doanh nghiệp bị xử phạt vi phạm hành chính về quản lý thuế và bị truy thu số tiền thuế chậm nộp theo quy định của pháp luật hiện hành.