Tóm tắt Công văn 3876/TCT-CS năm 2015 về chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp

Công văn 3876/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành hướng dẫn về chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), trọng tâm là việc áp dụng các quy định về ưu đãi thuế đối với dự án đầu tư mở rộng của doanh nghiệp. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp tháo gỡ các vướng mắc thực tế cho doanh nghiệp và cơ quan thuế địa phương trong quá trình thực thi pháp luật thuế.

- Chính sách ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp đối với dự án đầu tư mở rộng

• Điều kiện hưởng ưu đãi: Doanh nghiệp có dự án đầu tư mở rộng phải đáp ứng các tiêu chí quy định về nguyên giá tài sản cố định tăng thêm, tỷ trọng giá trị tài sản cố định tăng thêm hoặc công suất thiết kế tăng thêm theo quy định của Luật thuế TNDN tại thời điểm triển khai dự án để được hưởng các chính sách ưu đãi thuế.
• Phương thức áp dụng ưu đãi: Khi đáp ứng đủ điều kiện, doanh nghiệp được lựa chọn hưởng ưu đãi thuế TNDN theo dự án đang hoạt động cho thời gian còn lại (nếu có) hoặc áp dụng thời gian miễn thuế, giảm thuế đối với phần thu nhập tăng thêm do đầu tư mở rộng mang lại.
• Phương pháp phân bổ thu nhập: Trường hợp doanh nghiệp không hạch toán riêng được phần thu nhập tăng thêm từ hoạt động đầu tư mở rộng, phần thu nhập này được xác định theo tỷ lệ giữa nguyên giá tài sản cố định mới đầu tư đi vào hoạt động sản xuất kinh doanh trên tổng nguyên giá tài sản cố định của doanh nghiệp.

- Quy định chuyển tiếp và nguyên tắc áp dụng pháp luật

• Xử lý giai đoạn chuyển tiếp: Hướng dẫn cụ thể cách thức áp dụng ưu đãi đối với các dự án đầu tư mở rộng được thực hiện trong các giai đoạn có sự thay đổi về luật thuế (đặc biệt là giai đoạn trước và sau khi Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế TNDN số 32/2013/QH13 có hiệu lực).
• Nguyên tắc nhất quán: Việc xác định ưu đãi thuế TNDN phải đảm bảo nguyên tắc nhất quán, đúng đối tượng, đúng điều kiện thực tế mà doanh nghiệp đáp ứng và tuân thủ các văn bản quy phạm pháp luật về thuế trong từng thời kỳ hiệu lực.

- Trách nhiệm thực hiện của doanh nghiệp và cơ quan thuế

• Nghĩa vụ của doanh nghiệp: Doanh nghiệp có trách nhiệm tự xác định các điều kiện ưu đãi, mức ưu đãi, số thuế được miễn, giảm và tự kê khai, quyết toán thuế TNDN một cách trung thực, chính xác. Đồng thời, phải lưu trữ đầy đủ hồ sơ, chứng từ chứng minh điều kiện hưởng ưu đãi để xuất trình khi cơ quan thuế thanh tra, kiểm tra.
• Vai trò của cơ quan thuế: Cơ quan thuế địa phương có trách nhiệm hướng dẫn, đôn đốc doanh nghiệp thực hiện đúng quy định; đồng thời tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra nhằm phát hiện và xử lý nghiêm các trường hợp kê khai sai lệch để trục lợi chính sách ưu đãi thuế.