Tổng quan về Công văn 3855/TCT-DNL năm 2016

Công văn 3855/TCT-DNL được Tổng cục Thuế ban hành nhằm tháo gỡ vướng mắc cho các doanh nghiệp trong quá trình thực hiện thủ tục thông báo phát hành hóa đơn. Nội dung văn bản tập trung hướng dẫn cách thức xử lý đối với các trường hợp thông tin trên Thông báo phát hành hóa đơn có sai sót so với thực tế sử dụng hóa đơn của doanh nghiệp, đảm bảo quyền lợi cho người nộp thuế và khách hàng mua hàng.

Các nội dung hướng dẫn trọng tâm của Công văn 3855/TCT-DNL

Văn bản đưa ra các nguyên tắc và giải pháp xử lý cụ thể đối với hành vi sai sót thông tin trên tờ thông báo phát hành hóa đơn như sau:

• Xác định tính chất của sai sót: Áp dụng đối với trường hợp doanh nghiệp phát hiện có sai sót về mặt thông tin (như sai ký hiệu hóa đơn, mẫu số hóa đơn, số lượng hóa đơn từ số... đến số...) trên Thông báo phát hành hóa đơn đã gửi cho cơ quan thuế. Tuy nhiên, trên thực tế doanh nghiệp đã lập, giao hóa đơn cho người mua và đã thực hiện kê khai, nộp thuế đầy đủ theo đúng quy định pháp luật.
• Biện pháp khắc phục và điều chỉnh: Cơ quan thuế hướng dẫn doanh nghiệp thực hiện lập và nộp lại Thông báo phát hành hóa đơn mới hoặc nộp văn bản điều chỉnh, bổ sung thông tin đúng với thực tế gửi đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp để cập nhật kịp thời vào hệ thống dữ liệu thông tin hóa đơn.
• Xử lý đối với hóa đơn đã lập và giao cho khách hàng: Đối với các hóa đơn đã lập và giao cho khách hàng có thông tin ký hiệu, mẫu số khớp với thực tế sử dụng nhưng có sự khác biệt so với Thông báo phát hành ban đầu do sai sót hành chính, nếu việc mua bán hàng hóa, dịch vụ là có thật, đã được hai bên kê khai, nộp thuế đầy đủ thì các hóa đơn này vẫn được chấp nhận là hợp lệ. Người mua vẫn được khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào và được tính vào chi phí được trừ khi xác định thuế thu nhập doanh nghiệp.
• Xử phạt vi phạm hành chính: Tùy thuộc vào hành vi và mức độ vi phạm cụ thể liên quan đến thời hạn và thủ tục thông báo phát hành hóa đơn, doanh nghiệp có thể bị xem xét xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn theo quy định pháp luật hiện hành về xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực thuế và hóa đơn.

Trách nhiệm thực hiện của Cơ quan thuế và Doanh nghiệp

• Đối với cơ quan thuế địa phương: Cần tiến hành kiểm tra, đối chiếu kỹ lưỡng hồ sơ thực tế của doanh nghiệp. Hướng dẫn doanh nghiệp thực hiện các thủ tục điều chỉnh một cách nhanh chóng, tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vị và không gây ảnh hưởng tiêu cực đến quyền lợi của khách hàng mua hàng liên quan đến việc khấu trừ và tính chi phí thuế.
• Đối với doanh nghiệp: Phải chủ động rà soát, phát hiện sai sót và phối hợp chặt chẽ với cơ quan thuế quản lý trực tiếp để hoàn thiện hồ sơ pháp lý. Đảm bảo tính trung thực, chính xác của các số liệu kê khai và chứng minh được tính hợp pháp, có thật của các giao dịch kinh tế đã phát sinh.