Giới thiệu về Công văn 3853/TCT-CS năm 2021

Công văn 3853/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành là văn bản hướng dẫn quan trọng liên quan đến chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hoạt động bán, cho thuê và cho thuê mua nhà ở xã hội. Văn bản này nhằm tháo gỡ các vướng mắc thực tế của doanh nghiệp và cơ quan thuế địa phương, đảm bảo việc áp dụng thống nhất các chính sách ưu đãi thuế của Nhà nước đối với phân khúc nhà ở xã hội dành cho đối tượng thu nhập thấp.

Các nội dung cốt lõi về thuế giá trị gia tăng nhà ở xã hội

Dựa trên hệ thống pháp luật về thuế GTGT và pháp luật về nhà ở, Công văn 3853/TCT-CS làm rõ các nguyên tắc áp dụng thuế suất ưu đãi như sau:

• Mức thuế suất GTGT ưu đãi 5%: Áp dụng mức thuế suất thuế GTGT 5% đối với hoạt động bán, cho thuê, cho thuê mua nhà ở xã hội theo quy định của Luật Nhà ở. Đây là chính sách hỗ trợ tài chính thiết thực nhằm giảm giá thành nhà ở, tạo điều kiện cho người dân có thu nhập thấp tiếp cận nhà ở.
• Điều kiện để được áp dụng thuế suất ưu đãi: Dự án nhà ở xã hội phải được cơ quan nhà nước có thẩm quyền phê duyệt theo đúng quy hoạch và quy định pháp luật. Đồng thời, các giao dịch mua bán, cho thuê mua phải được thực hiện với đúng đối tượng và đáp ứng các tiêu chuẩn về diện tích, giá bán do Nhà nước quy định.
• Nguyên tắc hạch toán đối với dự án hỗn hợp: Đối với các chủ đầu tư thực hiện dự án có cả hạng mục nhà ở xã hội và nhà ở thương mại, doanh nghiệp bắt buộc phải hạch toán riêng doanh thu của từng hoạt động để áp dụng mức thuế suất tương ứng (5% đối với nhà ở xã hội và 10% đối với nhà ở thương mại). Trường hợp không hạch toán riêng được, doanh nghiệp phải thực hiện phân bổ theo tỷ lệ quy định.

Hướng dẫn thực hiện và lưu ý đối với người nộp thuế

Để đảm bảo tuân thủ đúng quy định pháp luật và tránh các rủi ro về thuế, Tổng cục Thuế đưa ra các chỉ dẫn cụ thể:

• Hoàn thiện hồ sơ pháp lý: Doanh nghiệp cần lưu trữ đầy đủ hồ sơ dự án, quyết định phê duyệt của cơ quan có thẩm quyền, danh sách đối tượng được mua/thuê mua nhà ở xã hội đã được sở xây dựng địa phương thẩm định, cùng các hợp đồng mua bán hợp pháp.
• Xác định thời điểm tính thuế: Thời điểm xác định thuế GTGT đối với nhà ở xã hội là thời điểm thu tiền theo tiến độ thực hiện dự án hoặc tiến độ thu tiền ghi trong hợp đồng, hoặc thời điểm bàn giao nhà (tùy theo điều kiện nào đến trước).
• Vai trò giám sát của cơ quan thuế địa phương: Cục Thuế các tỉnh, thành phố có trách nhiệm thanh tra, kiểm tra việc áp dụng thuế suất 5% tại các doanh nghiệp đầu tư nhà ở xã hội trên địa bàn, ngăn chặn các hành vi trục lợi chính sách ưu đãi của Nhà nước.