Công văn 3828/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế đối với nhà thầu nước ngoài, nhằm làm rõ các nghĩa vụ thuế phát sinh từ hoạt động kinh doanh của tổ chức, cá nhân nước ngoài tại Việt Nam.

Phạm vi và đối tượng áp dụng

• Đối tượng áp dụng: Các nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài có phát sinh thu nhập tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng, thỏa thuận ký kết với tổ chức, cá nhân Việt Nam.
• Phạm vi điều chỉnh: Hướng dẫn thực hiện nghĩa vụ thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với các khoản thanh toán cho nhà thầu nước ngoài.

Nội dung chính sách thuế đối với nhà thầu nước ngoài

• Xác định nghĩa vụ thuế nhà thầu: Tổ chức nước ngoài không hoạt động theo Luật Doanh nghiệp Việt Nam nhưng có phát sinh thu nhập từ cung ứng dịch vụ hoặc dịch vụ gắn liền với hàng hóa tại Việt Nam phải thực hiện nghĩa vụ thuế nhà thầu (bao gồm thuế GTGT và thuế TNDN).
• Trường hợp không chịu thuế nhà thầu: Các hoạt động cung cấp hàng hóa thuần túy không kèm theo dịch vụ thực hiện tại lãnh thổ Việt Nam thì không thuộc đối tượng chịu thuế nhà thầu theo quy định.
• Phương pháp tính thuế: Hướng dẫn áp dụng phương pháp nộp thuế trực tiếp (tính theo tỷ lệ phần trăm trên doanh thu tính thuế) đối với các nhà thầu nước ngoài không thực hiện chế độ kế toán Việt Nam.
• Trách nhiệm của bên Việt Nam: Tổ chức, cá nhân phía Việt Nam ký hợp đồng với nhà thầu nước ngoài có trách nhiệm khấu trừ, kê khai và nộp thay thuế nhà thầu trước khi thực hiện thanh toán cho phía nước ngoài.

Hiệu lực và hướng dẫn thực hiện

Công văn 3828/TCT-CS là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ của Tổng cục Thuế, có hiệu lực áp dụng trực tiếp đối với các trường hợp vướng mắc tương tự được đề cập trong văn bản. Các Cục Thuế địa phương và người nộp thuế căn cứ vào nội dung hướng dẫn này để thực hiện đúng nghĩa vụ thuế theo quy định pháp luật hiện hành.