Giới thiệu về Công văn 38120/CT-HTr năm 2016

Công văn 38120/CT-HTr do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành hướng dẫn về chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), tập trung vào việc xác định các khoản chi phí được trừ và không được trừ khi tính thuế TNDN đối với các giao dịch mua hàng hóa, dịch vụ không có hóa đơn từ cá nhân, hộ gia đình.

Các nội dung cốt lõi về chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp

Văn bản đưa ra các hướng dẫn chi tiết nhằm tháo gỡ vướng mắc cho doanh nghiệp trong việc lập chứng từ và xác định chi phí hợp lý, cụ thể như sau:

• Quy định về việc lập Bảng kê 01/TNDN: Doanh nghiệp được phép lập Bảng kê thu mua hàng hóa, dịch vụ mua vào theo Mẫu số 01/TNDN (ban hành kèm theo Thông tư số 78/2014/TT-BTC và các văn bản sửa đổi, bổ sung) để tính vào chi phí được trừ đối với các trường hợp mua nông sản, lâm sản, thủy hải sản của người sản xuất, đánh bắt trực tiếp bán ra; mua sản phẩm thủ công mỹ nghệ của người nghệ nhân trực tiếp làm ra; mua đất, đá, cát, sỏi của hộ gia đình, cá nhân tự khai thác trực tiếp bán ra; mua phế liệu của người trực tiếp thu nhặt.
• Trách nhiệm đối với tính chính xác của Bảng kê: Người đại diện theo pháp luật của doanh nghiệp phải ký tên vào Bảng kê 01/TNDN và chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực của nguồn gốc hàng hóa, dịch vụ mua vào. Giá mua trên bảng kê phải phù hợp với giá trị giao dịch thực tế trên thị trường tại thời điểm mua hàng.
• Chính sách thuế đối với chi phí thuê tài sản của cá nhân: Trường hợp doanh nghiệp thuê tài sản của cá nhân (như thuê nhà, thuê văn phòng, thuê phương tiện vận tải) có doanh thu tiền thuê từ 100 triệu đồng/năm trở xuống thì cá nhân cho thuê không phải nộp thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân. Doanh nghiệp sử dụng hợp đồng thuê tài sản và chứng từ thanh toán tiền thuê để làm căn cứ tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.
• Trường hợp doanh thu thuê tài sản trên 100 triệu đồng/năm: Đối với trường hợp cá nhân cho thuê tài sản có doanh thu trên 100 triệu đồng/năm, để doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ thì phải có hợp đồng thuê tài sản, chứng từ thanh toán và chứng từ nộp thuế thay cho cá nhân (nếu trong hợp đồng có thỏa thuận doanh nghiệp nộp thuế thay).
• Các khoản chi phí không được trừ: Doanh nghiệp không được tính vào chi phí hợp lý đối với các khoản chi mua hàng hóa, dịch vụ có lập Bảng kê 01/TNDN nhưng không kèm theo chứng từ thanh toán cho người bán, hoặc thông tin trên bảng kê không trung thực, giá mua cao hơn giá thị trường tại thời điểm mua hàng.

Hướng dẫn áp dụng và lưu ý cho doanh nghiệp

Để đảm bảo tính hợp pháp của các khoản chi phí khi quyết toán thuế TNDN, doanh nghiệp cần chủ động hoàn thiện đầy đủ hồ sơ, chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với các giao dịch có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (nếu có quy định bắt buộc) và lưu trữ hồ sơ chứng minh nguồn gốc hàng hóa mua vào theo đúng hướng dẫn của cơ quan thuế.