Giới thiệu về Công văn 374/TCT-KK

Công văn 374/TCT-KK do Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn cụ thể về việc xác định doanh thu tính thuế đối với hoạt động kinh doanh vui chơi giải trí có thưởng (bao gồm trò chơi điện tử có thưởng, kinh doanh casino và các hình thức giải trí có thưởng khác). Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp các doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực này thực hiện đúng nghĩa vụ thuế, đồng thời thống nhất phương pháp quản lý thuế của cơ quan thuế các cấp.

Quy định về doanh thu tính thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB)

Đối với hoạt động vui chơi giải trí có thưởng, việc xác định doanh thu tính thuế tiêu thụ đặc biệt được thực hiện theo nguyên tắc chênh lệch, cụ thể như sau:

• Cơ sở xác định giá tính thuế: Giá làm căn cứ tính thuế tiêu thụ đặc biệt đối với trò chơi điện tử có thưởng và kinh doanh casino là doanh thu từ hoạt động này trừ đi số tiền đã trả thưởng cho khách hàng.
• Doanh thu từ hoạt động kinh doanh: Được xác định bằng tổng số tiền thu được từ việc bán vé, bán đồng tiền quy ước (chíp, xèng) hoặc các hình thức thu tiền khác từ người chơi tham gia các trò chơi có thưởng.
• Số tiền trả thưởng: Là toàn bộ số tiền hoặc giá trị hiện vật thực tế mà doanh nghiệp đã chi trả cho người chơi trúng thưởng theo đúng thể lệ, quy chế trò chơi đã được công bố công khai và đăng ký với cơ quan nhà nước có thẩm quyền.

Quy định về doanh thu tính thuế giá trị gia tăng (GTGT)

Phương pháp xác định doanh thu tính thuế giá trị gia tăng đối với dịch vụ vui chơi giải trí có thưởng tuân thủ các nguyên tắc đặc thù sau:

• Doanh thu tính thuế GTGT: Là toàn bộ số tiền thu được từ hoạt động kinh doanh dịch vụ này (đã bao gồm cả thuế tiêu thụ đặc biệt) sau khi trừ đi số tiền thực tế đã chi trả thưởng cho khách hàng.
• Phương pháp tính thuế: Tùy thuộc vào phương pháp áp dụng thuế của doanh nghiệp (phương pháp khấu trừ hoặc phương pháp trực tiếp trên giá trị gia tăng), phần doanh thu chênh lệch này sẽ là cơ sở để áp dụng thuế suất GTGT tương ứng theo quy định của pháp luật về thuế giá trị gia tăng.

Quy định về thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN)

Doanh thu và chi phí để xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp đối với hoạt động kinh doanh giải trí có thưởng được thực hiện theo quy định chung của Luật Thuế TNDN:

• Doanh thu tính thuế TNDN: Là toàn bộ doanh thu từ hoạt động kinh doanh trò chơi có thưởng, được xác định trên cơ sở doanh thu thực tế phát sinh từ việc cung cấp dịch vụ cho khách hàng trong kỳ tính thuế.
• Chi phí được trừ: Các khoản chi phí liên quan trực tiếp đến hoạt động kinh doanh, bao gồm cả chi phí trả thưởng cho khách hàng, nếu có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp và đáp ứng các điều kiện theo quy định của pháp luật về thuế TNDN thì được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.

Yêu cầu về quản lý hóa đơn, chứng từ và sổ sách kế toán

Để đảm bảo tính minh bạch, chính xác và ngăn ngừa gian lận trong việc xác định doanh thu tính thuế, Tổng cục Thuế yêu cầu các doanh nghiệp thực hiện nghiêm túc các quy định sau:

• Hệ thống kiểm soát nội bộ: Doanh nghiệp phải thiết lập hệ thống máy móc, thiết bị trò chơi và phần mềm quản lý đảm bảo ghi nhận chính xác, trung thực, liên tục số tiền thu vào từ người chơi và số tiền chi trả thưởng cho khách hàng.
• Hóa đơn, chứng từ: Mọi giao dịch đổi tiền, mua đồng tiền quy ước (chíp, xèng) và giao dịch chi trả thưởng phải được lập chứng từ đầy đủ, rõ ràng, lưu trữ theo đúng quy định của pháp luật về kế toán và quản lý thuế.
• Nghĩa vụ kê khai: Doanh nghiệp có nghĩa vụ tự kê khai, tự tính và nộp thuế đầy đủ, đúng hạn theo quy định của Luật Quản lý thuế hiện hành đối với từng sắc thuế phát sinh từ hoạt động kinh doanh vui chơi giải trí có thưởng.